發(fā)布時(shí)間:2021-02-23 17:18來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)眾所周知,企業(yè)有時(shí)候定期會(huì)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),那么企業(yè)按稅法規(guī)定可以以計(jì)稅工資的一定比例提取的用于企業(yè)職工培訓(xùn)的費(fèi)用,這部分費(fèi)用就叫做職工教育經(jīng)費(fèi)。那么關(guān)于匯算清繳后職工教育經(jīng)費(fèi)如何處理,很多小伙伴對(duì)此問(wèn)題并不是特別清楚,接下里小編就來(lái)為大家講解一下。希望對(duì)大家有所幫助!
眾所周知,企業(yè)有時(shí)候定期會(huì)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),那么企業(yè)按稅法規(guī)定可以以計(jì)稅工資的一定比例提取的用于企業(yè)職工培訓(xùn)的費(fèi)用,這部分費(fèi)用就叫做職工教育經(jīng)費(fèi)。那么關(guān)于匯算清繳后職工教育經(jīng)費(fèi)如何處理,很多小伙伴對(duì)此問(wèn)題并不是特別清楚,接下里小編就來(lái)為大家講解一下。希望對(duì)大家有所幫助!
1.以前,企業(yè)的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)提,在年度所得稅匯算清繳時(shí),以計(jì)稅工資為基數(shù)按上述比例計(jì)提,超出部分調(diào)整應(yīng)納稅所得額;(另外對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除的其他要求在這里就不說(shuō)了)
2.在新通則、新準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法頒布施行之后,
會(huì)計(jì)上,企業(yè)的福利費(fèi)不再按工資總額14%計(jì)提,原來(lái)需要計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用等科目處理(如果企業(yè)未執(zhí)行新準(zhǔn)則,那就不需要用上面兩個(gè)科目了)。
稅法上,在新企業(yè)所得稅法及其施行條例2008年1月1日起施行以后,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)在稅務(wù)方面的核算有哪些要求
第一,職工教育經(jīng)費(fèi)必須是真是發(fā)生的,在實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出的扣除比例范圍內(nèi),并且已經(jīng)取得合法、有效的憑證。已計(jì)提未使用的不包括在內(nèi)。
第二,根據(jù)財(cái)建[2006]317號(hào)文件后附的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》,職工教育經(jīng)費(fèi)的核算范圍應(yīng)當(dāng)包括:
(1)上崗和轉(zhuǎn)崗教學(xué);
(2)各類(lèi)崗位適應(yīng)性教學(xué);
(3)崗位教學(xué)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)教學(xué)、高技能人才教學(xué);
(4)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
(5)特種作業(yè)人員教學(xué);
(6)企業(yè)組織的職工外送教學(xué)的經(jīng)費(fèi)支出;
(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;
(8)購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
(9)職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;
(10)職工教育教學(xué)管理費(fèi)用;
(11)有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。
此外還包括:礦山和建筑企業(yè)等聘用外來(lái)農(nóng)民工較多的企業(yè),以及在城市化進(jìn)程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力較多的企業(yè),對(duì)農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力教學(xué)所需的費(fèi)用。
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