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相信小伙伴們對(duì)于期間費(fèi)用并不陌生，它是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)經(jīng)常會(huì)用到的會(huì)計(jì)科目。在企業(yè)進(jìn)行匯算期繳期間也經(jīng)常接觸到。那么，你知道匯算清繳期間費(fèi)用怎么處理嗎?下文整理了匯算清繳時(shí)期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，想要學(xué)習(xí)這部分知識(shí)的小伙伴們快來(lái)看一下吧!

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匯算清繳期間費(fèi)用要點(diǎn)解析

(一)職工薪酬

1.A104000表第1行“職工薪酬”填寫(xiě)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

(1)工資薪金支出：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

(2)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi);

(3)五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn);

(4)非貨幣性福利、辭退福利;

(5)其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對(duì)職工股權(quán)激勵(lì)。

注意：

(1)A104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本(填寫(xiě)A102010表)的職工薪酬。

(2)期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費(fèi)用中的職工薪酬只是記入費(fèi)用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時(shí)還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

(3)管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫(xiě)在A104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫(xiě)“職工薪酬”行次。

(二)勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對(duì)于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出;如果是直接支付給員工個(gè)人，可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條。

(三)傭金和手續(xù)費(fèi)

這里傭金指企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中支付給中間人(指具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人)的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷(xiāo)售電話充值卡支付的費(fèi)用。

手續(xù)費(fèi)包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi);②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。

注：銀行賬戶管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書(shū)年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。

(四)資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)費(fèi)

該欄次主要填寫(xiě)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額，不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計(jì)入當(dāng)期損益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，填寫(xiě)在此欄次。

注：A105080表賬載“本年折舊、攤銷(xiāo)額”：包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以A104000表資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)費(fèi)和A105080表賬載本年折舊、攤銷(xiāo)額不一定相等。

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