企業(yè)所得稅的匯算清繳并不是按照公司盈利進行繳納稅款,一些費用是可以在稅前進行扣除的。那匯算清繳時工資是否可以一次扣除呢?有相同疑問的小伙伴們一起來看一下本文吧!本文整理匯算清繳時工資的財務處理,相信這些內(nèi)容能夠幫助你解決難題,更加順利的進行匯算清繳工作!
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條第一款規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當期直接扣除。
第三款規(guī)定,除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外,企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅費、損失和其他支出,不得重復扣除。
第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應納稅所得額。
《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定,在建工程應負擔的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金可以在稅前扣除。納稅人按照會計規(guī)定計入在建工程的工資薪金,因并未在成本費用中確認支出,所以應按會計實際確認的支出在所得稅前扣除。在該在建工程完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,按規(guī)定計提折舊計入成本費用時再稅前扣除,即對計入在建工程的工資薪金應以折舊方式在稅前扣除。
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