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對于高新技術產(chǎn)業(yè)來說，研發(fā)費用在總支出費用中占有很大一部分比例，這意味著在進行企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中，財務人員要特別留心研發(fā)費用的匯算清繳，下文整理了與研發(fā)費用的匯算清繳怎么做有關的內(nèi)容，正在處理這方面業(yè)務的小伙伴們快來看一下，作為工作中的參考吧!

對于高新技術產(chǎn)業(yè)來說，研發(fā)費用在總支出費用中占有很大一部分比例，這意味著在進行企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中，財務人員要特別留心研發(fā)費用的匯算清繳，下文整理了與研發(fā)費用的匯算清繳怎么做有關的內(nèi)容，正在處理這方面業(yè)務的小伙伴們快來看一下，作為工作中的參考吧!

研發(fā)費用的匯算清繳怎么處理?

一、哪些企業(yè)可以享受加計扣除?

適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

小貼士：

也就說，以下三類企業(yè)不得享受：

1.會計核算不健全

2.征收方式為核定征收

3.非居民企業(yè)

二、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

三、允許加計扣除的研發(fā)費用

并不是所有研發(fā)費用都可以加計扣除。根據(jù)財稅(2015)119號第一條第(一)款，研發(fā)費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.無形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

4.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

5.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

6.其他相關費用。

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

四、哪些活動不適用于研發(fā)費用加計扣除政策

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

小貼士：

文件明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

五、如何計算研究開發(fā)費用加計扣除額

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

一、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

二、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)

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