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所得稅匯算清繳包含了很多財(cái)務(wù)知識以及稅務(wù)知識，再加上在實(shí)際處理過程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況，因此會(huì)計(jì)新手想要短時(shí)間掌握全部的會(huì)計(jì)知識難度是很大的。下文整理了總分公司匯算清繳怎么做的相關(guān)內(nèi)容，幫助大家掌握匯算清繳的相關(guān)財(cái)務(wù)處理，小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)吧!

所得稅匯算清繳包含了很多財(cái)務(wù)知識以及稅務(wù)知識，再加上在實(shí)際處理過程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況，因此會(huì)計(jì)新手想要短時(shí)間掌握全部的會(huì)計(jì)知識難度是很大的。下文整理了總分公司匯算清繳怎么做的相關(guān)內(nèi)容，幫助大家掌握匯算清繳的相關(guān)財(cái)務(wù)處理，小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)吧!

五步法搞定總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳

第一步

分清需就地分?jǐn)偫U納

企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告)第四條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)， 就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

其中，二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行 統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

同時(shí)，57號公告第十六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)。

注意有五類二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。其中包括：

1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、 營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu);

2、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的;

3、當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu);

4、當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu);

5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)。

第二步

計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤?

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計(jì)算公式為：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30。

第三步

計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

第四步

各分支機(jī)構(gòu)按期季度預(yù)繳稅款

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按照57號公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳;

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照57號公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

第五步

分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)年度匯算清繳

情況，分?jǐn)倯?yīng)繳或應(yīng)退稅額

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照57號公告規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

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