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企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳的過(guò)程中時(shí)常會(huì)涉及到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理多加留心。下文對(duì)匯算清繳長(zhǎng)期待攤費(fèi)用怎樣才可以稅前扣除這一內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的解析，對(duì)這部分內(nèi)容很好奇的朋友快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!相信你會(huì)從中學(xué)習(xí)到新知識(shí)!

企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳的過(guò)程中時(shí)常會(huì)涉及到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理多加留心。下文對(duì)匯算清繳長(zhǎng)期待攤費(fèi)用怎樣才可以稅前扣除這一內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的解析，對(duì)這部分內(nèi)容很好奇的朋友快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!相信你會(huì)從中學(xué)習(xí)到新知識(shí)!

匯算清繳長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何攤銷(xiāo)才可以稅前扣除?

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與企業(yè)所得稅前扣除的關(guān)系，實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)核算(依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)與企業(yè)所得稅法之間的差異調(diào)整。無(wú)差異的項(xiàng)目本文不再贅述。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。(攤銷(xiāo)期限不包含1年期)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)的會(huì)計(jì)核算與稅法的差異規(guī)納主要有兩大方面：

一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的確認(rèn)

1、企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)不再通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，直接計(jì)入當(dāng)期損益。已用此科目核算的，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增期間費(fèi)用!屬于虛增利潤(rùn)的概念!

2、不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的，不得使用該科目核算，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。已使用該科目核算的，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增期間費(fèi)用或制造費(fèi)用相關(guān)科目!屬于虛增利潤(rùn)的概念!

(知識(shí)點(diǎn)：符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用同時(shí)滿下列2條件：

① 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

② 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上)

3、融資租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出參照固定資產(chǎn)核算要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限的差異(稅法要求，非此方法，稅前必調(diào)整)

1、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

2、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)租賃期限的，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

3、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。同時(shí)滿足攤銷(xiāo)總額超過(guò)固定資產(chǎn)原值50%，攤銷(xiāo)期限超過(guò)2年。

4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)期限不低于36個(gè)月。

綜上所述，凡是不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的確認(rèn)原則和攤銷(xiāo)期限的會(huì)計(jì)處理，均需在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整，或調(diào)增或調(diào)減，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，依然計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅!

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