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企業(yè)在進行所得稅匯算清繳的過程中時常會涉及到長期待攤費用的財務(wù)處理，因此財務(wù)人員應該對長期待攤費用的稅務(wù)處理多加留心。下文對匯算清繳長期待攤費用怎樣才可以稅前扣除這一內(nèi)容進行了詳細的解析，對這部分內(nèi)容很好奇的朋友快來一起學習一下吧!相信你會從中學習到新知識!

企業(yè)在進行所得稅匯算清繳的過程中時常會涉及到長期待攤費用的財務(wù)處理，因此財務(wù)人員應該對長期待攤費用的稅務(wù)處理多加留心。下文對匯算清繳長期待攤費用怎樣才可以稅前扣除這一內(nèi)容進行了詳細的解析，對這部分內(nèi)容很好奇的朋友快來一起學習一下吧!相信你會從中學習到新知識!

匯算清繳長期待攤費用如何攤銷才可以稅前扣除?

長期待攤費用與企業(yè)所得稅前扣除的關(guān)系，實質(zhì)是會計核算(依據(jù)企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則)與企業(yè)所得稅法之間的差異調(diào)整。無差異的項目本文不再贅述。

長期待攤費用賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。(攤銷期限不包含1年期)

長期待攤費的會計核算與稅法的差異規(guī)納主要有兩大方面：

一、長期待攤費用的確認

1、企業(yè)開辦費不再通過長期待攤費用核算，直接計入當期損益。已用此科目核算的，企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增期間費用!屬于虛增利潤的概念!

2、不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費用的，不得使用該科目核算，應計入當期損益。已使用該科目核算的，在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增期間費用或制造費用相關(guān)科目!屬于虛增利潤的概念!

(知識點：符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費用同時滿下列2條件：

① 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

② 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上)

3、融資租入固定資產(chǎn)的改擴建支出參照固定資產(chǎn)核算要求，進行會計處理。

二、長期待攤費用攤銷期限的差異(稅法要求，非此方法，稅前必調(diào)整)

1、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

2、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出預計使用年限超過租賃期限的，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。同時滿足攤銷總額超過固定資產(chǎn)原值50%，攤銷期限超過2年。

4、其他長期待攤費用，攤銷期限不低于36個月。

綜上所述，凡是不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的確認原則和攤銷期限的會計處理，均需在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)整，或調(diào)增或調(diào)減，按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額，依然計算申報繳納企業(yè)所得稅!

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