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企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的過程中經(jīng)常會(huì)碰到暫估入賬的情況，這通常是因?yàn)榘l(fā)票未取得引起的。那在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，暫估入賬的費(fèi)用應(yīng)該怎樣處理呢?下文整理了匯算清繳暫估入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票怎么辦的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)此感興趣的朋友們快來閱讀下文一起學(xué)習(xí)一下吧!

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暫估入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票匯算清繳如何做稅務(wù)

企業(yè)的暫估入庫(kù)，在匯算清繳時(shí)尚未取得發(fā)票的，要分情況進(jìn)行調(diào)整，不同情況不同對(duì)待，不是一味的調(diào)增應(yīng)稅所得。

案例：

企業(yè)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警通知，預(yù)警的內(nèi)容是所得稅稅負(fù)偏低。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)自查并編寫自查報(bào)告。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員接到預(yù)警通知后時(shí)，仔細(xì)查閱了2015年度的賬務(wù)核算情況，寫了一份詳細(xì)的自查報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估人員根據(jù)此自查報(bào)告，通知企業(yè)補(bǔ)繳所得稅10萬余元，原因是企業(yè)自查報(bào)告里有這樣一條：企業(yè)2015年年底收到了某機(jī)關(guān)的購(gòu)買某設(shè)備的貨款40余萬元，并為其開具了發(fā)票，但當(dāng)時(shí)企業(yè)沒有此設(shè)備的進(jìn)貨發(fā)票，因此財(cái)務(wù)做了暫估入庫(kù)處理，但直到次年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)依然沒有取得該貨物的發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該企業(yè)暫估入庫(kù)的成本應(yīng)視同未取得合格發(fā)票，進(jìn)應(yīng)行應(yīng)稅所得調(diào)增，因此應(yīng)補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得稅并課以滯納金。

原材料暫估入庫(kù)未取得發(fā)票能否稅前列支

企業(yè)外購(gòu)原材料暫估入庫(kù)，是會(huì)計(jì)制度的要求，也是為了與收入進(jìn)行配比的要求;企業(yè)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商的送貨單、以及企業(yè)與供應(yīng)商的對(duì)賬單，都可以證明外購(gòu)原材料的真實(shí)性;沒有及時(shí)取得發(fā)票有多種原因，但不能因?yàn)闆]有在當(dāng)年取得發(fā)票就不允許企業(yè)轉(zhuǎn)結(jié)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售成本，這不符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

暫估入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票匯算清繳如何做稅務(wù)，如果是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)不足的財(cái)務(wù)人員，面對(duì)這樣的問題，就直接做調(diào)增應(yīng)稅所得處理，其實(shí)不盡然。

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