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在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)費用已支付，但是發(fā)票未收到的情況，面對這種情況，財務(wù)人員通常會進(jìn)行暫估處理。下文整理了與匯算清繳時對于暫估怎么辦的相關(guān)會計內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)一下吧!希望這篇文章能夠幫助你理解匯算清繳時暫估相關(guān)的會計處理。

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匯算清繳對于暫估的怎么辦呢?

首先,我們看在匯算清繳前暫估成本在所得稅上是否可行?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》

中關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證.

從此條款我們可以看到對于企業(yè)確實已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;同時這也符合會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則;

第二、對于在預(yù)繳時暫估的實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用的有效憑證在什么時候取得允許稅前扣除?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證.

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證.補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證.

從上述的條款中我們可以看出:對于實際發(fā)生的支出在預(yù)繳時暫估的成本費用相關(guān)的稅前扣除憑證應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得;

第三,如果企業(yè)對于實際發(fā)生的支出在預(yù)繳時暫估的成本費用相關(guān)扣除憑證在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前未取得,這部分暫估的成本費用可否在稅前扣除?

也就是說如果確實沒有在匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票及相關(guān)資料,其相應(yīng)的支出是不得在發(fā)生年度稅前扣除的.

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