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房地產(chǎn)企業(yè)在進行預(yù)繳增值稅時，在進行的時候?qū)τ谝恍┫嚓P(guān)增值稅繳納完之后需要進行賬務(wù)處理的，那么房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理，在對于這個相關(guān)的處理時，具體的內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理好了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.計算方法為:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率)×3%.

舉例:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新項目,適用一般計稅方法.2018年12月收到誠意金100.00萬元、預(yù)收房款2,200.00萬元.誠意金不預(yù)繳增值稅,預(yù)收房款應(yīng)預(yù)繳稅款=2,200.00÷(1+10%)*3%=60.00萬元,賬務(wù)處理如下:

(1)收到誠意金

借:銀行存款100

貸:其他應(yīng)付款100

(2)收到預(yù)收款

借:銀行存款2,200

貸:預(yù)收賬款2,200

(3)預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅60

貸:銀行存款60

取得預(yù)收款后增值稅如何計算

(一)適用一般計稅方法計稅的,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定,自2018年5月1日起,提供建筑服務(wù)繳納的稅率調(diào)整為10%.因此,筆者認(rèn)為應(yīng)根據(jù)取得預(yù)收款所對應(yīng)的建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行區(qū)分,適用調(diào)整后稅率的,則計算公式應(yīng)相應(yīng)調(diào)整為:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的,則仍按照原方法計算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時,可以按規(guī)定開具不征稅的增值稅普通發(fā)票,但不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時間"先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天"中的有關(guān)規(guī)定。

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