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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么

發(fā)布時間:2021-05-21 11:52來源:會計教練

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對于房地產(chǎn)企業(yè)來說它的所得稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是什么時候大家都清楚嗎?對于一些剛接觸會計的小伙伴們倆說這部分的內(nèi)容可能有些難了,別擔心,小編在下文中為大家搜集歸納了有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么的具體內(nèi)容,快來看一看吧!

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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么

房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間從生產(chǎn)經(jīng)營之月起;

自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間從建成之日的次月起;

委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間從辦理驗收手續(xù)之次月起;

特例:對于驗收前已經(jīng)出租出借或已使用的新建房屋,應(yīng)當在出租出借或已使用當月起計算房產(chǎn)稅。

購置新建商品房,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是自房屋交付使用之次月起;

購置存量房,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更、登記手續(xù),登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起;

出租、出借房產(chǎn),房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是交付出租、出借房產(chǎn)之次月起;

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造商品房,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是自房屋使用或交付之次月起。

企業(yè)銷售不動產(chǎn)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

增值稅納稅義務(wù)確定的前提是納稅人是否已發(fā)生應(yīng)稅行為。

對以買賣方式轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn),應(yīng)對照《商品房買賣合同》上約定的交房時間,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購買方在合同約定的最遲交房時間之前完成房屋交付手續(xù)的,以實際交付時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)原因造成延遲交房的,以實際交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間;

因購買方原因未按合同約定完成不動產(chǎn)交付手續(xù)的,以合同約定的最遲交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

對以投資、分配利潤、捐贈、抵債等方式轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)以不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

公司銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理

自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額,按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

賬務(wù)處理如下

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費-增值稅

應(yīng)交稅費-土地增值稅

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

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