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對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，企業(yè)收到了預(yù)收賬款的時候要怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅的計算呢?對于一些剛剛接觸會計的小伙伴們來說這部分的內(nèi)容確實有點復(fù)雜了，別擔(dān)心，小編為大家整理了有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款如何計算企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容在下文中了，快來學(xué)習(xí)一下吧!

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房地產(chǎn)公司預(yù)收款企業(yè)所得稅如何計算

對房地產(chǎn)而言，營改增前一直是以預(yù)售款作為計稅依據(jù)來預(yù)征企業(yè)所得稅的，而營改增后，此預(yù)售款包含增值稅，待到交房結(jié)算時才會體現(xiàn)出來并確定營業(yè)收入。

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅，但對如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)售階段的收入，國家稅務(wù)總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%]

即從企業(yè)所得稅角度，

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

收到預(yù)收款如何進(jìn)行會計處理

案例：A房地產(chǎn)公司B小區(qū)于2017年11月30日達(dá)到預(yù)售條件并取得預(yù)售許可證，陸續(xù)收到客戶支付的預(yù)售款55500萬，暫不考慮其他附加稅費(采用一般計稅方法，土地增值稅預(yù)繳稅率1%，企業(yè)所得稅預(yù)計毛利率10%)。

收到預(yù)收款

借：銀行存款55500

貸：預(yù)收賬款55500

預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅1513.64(=55500/1.1*3%)

貸：銀行存款1513.64

預(yù)繳土地增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅504.55(=55500/1.1*1%)

貸：銀行存款504.55

預(yù)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費用1261.36(=55500/1.1*10%*25%)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1261.36

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1261.36

貸：銀行存款1261.36

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