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相信不少小伙伴都應(yīng)該知道企業(yè)所得稅季度預(yù)繳是可以彌補(bǔ)虧損的,那么房地產(chǎn)虧損預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)能彌補(bǔ)嗎?這又是一個(gè)問題,小編針對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)能否彌補(bǔ)以前虧損嗎的內(nèi)容整理了相關(guān)的資料解析,詳細(xì)情況如下文所示,大家可以來看一看.會對大家有所幫助的!

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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前虧損嗎

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行肯定不是彌補(bǔ)虧損以后的,但是本期應(yīng)交的所得稅肯定不是按此行的數(shù)據(jù)計(jì)算的.

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額."《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)填報(bào)說明規(guī)定:

五、(一)7.第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額.

依據(jù)上述規(guī)定,原則上季度預(yù)繳所得稅時(shí),可以彌補(bǔ)以前年度虧損,但是由于在第1季度申報(bào)時(shí),多數(shù)企業(yè)還未完成上年度所得稅的匯算清繳申報(bào),這種情況下,有些地區(qū)的稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)表對彌補(bǔ)以前年度的虧損有限制.

房地產(chǎn)企業(yè)究竟應(yīng)該如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢

首先,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長,并且存在對未完工產(chǎn)品--房屋預(yù)先進(jìn)行銷售,收取預(yù)收款現(xiàn)象.

因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

毛利額顧名思義應(yīng)當(dāng)是營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的余額,即還沒有減去期間費(fèi)用和稅金及附加,

因此,房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)還必須考慮當(dāng)期實(shí)際利潤問題.

如果季度內(nèi)有完工產(chǎn)品收入和其他收入并且產(chǎn)生了實(shí)際利潤額,而僅按照預(yù)計(jì)毛利額預(yù)繳企業(yè)所得稅,明顯少繳了企業(yè)所得稅,

因此,季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)包含季度利潤額.

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