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企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在計(jì)提企業(yè)所得稅的時(shí)候,是需要以自己填報(bào)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表來(lái)作為原始憑證的，那么大家知道它的原始憑證要怎么做嗎?不清楚的小伙伴們也別太擔(dān)心，小編在下文中為大家整理了有關(guān)于計(jì)提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做的具體內(nèi)容，快來(lái)看一看吧!

企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在計(jì)提企業(yè)所得稅的時(shí)候,是需要以自己填報(bào)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表來(lái)作為原始憑證的，那么大家知道它的原始憑證要怎么做嗎?不清楚的小伙伴們也別太擔(dān)心，小編在下文中為大家整理了有關(guān)于計(jì)提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做的具體內(nèi)容，快來(lái)看一看吧!

計(jì)提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做

根據(jù)應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)稅率(一般為25%),計(jì)算本期應(yīng)納所得稅.

計(jì)提時(shí),以自己填報(bào)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表為原始憑證.

會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

申報(bào)時(shí),以繳稅單做為原始憑證.

會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

目前稅前扣除憑證存在的問(wèn)題

從日常征管、稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅前扣除憑證方面的問(wèn)題,主要可以分為以下三種情形:

(一)業(yè)務(wù)屬實(shí)但未取得合法票據(jù),包括發(fā)生業(yè)務(wù)未索取發(fā)票、確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票、取得假發(fā)票或白條收據(jù)等現(xiàn)象.

這種情況最普遍,主要是由我國(guó)正常的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中現(xiàn)金交易太多、在"以票控稅"的征管模式下納稅人能不開(kāi)票就不開(kāi)票、消費(fèi)后主動(dòng)索取發(fā)票也未成為消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣、假發(fā)票和白條收據(jù)泛濫等原因造成的,且普遍存在于服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為.

在商品流通環(huán)節(jié)中,如由于建筑材料市場(chǎng)秩序混亂、管理不到位,造成建筑企業(yè)在購(gòu)置黃沙等主要建筑材料時(shí)經(jīng)常會(huì)無(wú)法取得票據(jù),引發(fā)建筑成本的核算很難確定

如餐飲行業(yè)采購(gòu)的原材料大部分都無(wú)法取得合法票據(jù),造成成本列支很多都以白條為依據(jù).

(二)業(yè)務(wù)虛假但取得了合法票據(jù)或發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不符.

企業(yè)所得稅稅前可以扣除的成本、費(fèi)用項(xiàng)目很多,主要分為兩類(lèi):有政策限制,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、回扣等等和無(wú)政策限制,如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等等.

在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,部分企業(yè)存在把有政策限制的成本費(fèi)用,通過(guò)一些渠道取得其他無(wú)政策限制項(xiàng)目的發(fā)票而在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除.

如,普遍存在購(gòu)買(mǎi)的禮品或購(gòu)物卡等以辦公用品的名義開(kāi)票,業(yè)務(wù)招待費(fèi)以會(huì)務(wù)費(fèi)名義開(kāi)票,回扣等不得稅前扣除的費(fèi)用以勞務(wù)費(fèi)等名義開(kāi)票等等.甚至,一些企業(yè)為了少繳納企業(yè)所得稅,通過(guò)"以小稅換大稅"等手段取得發(fā)票,編造虛假業(yè)務(wù)列支成本費(fèi)用.

(三)在成本歸集方面存在無(wú)有效憑據(jù)的現(xiàn)象.

這主要存在于一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的中小企業(yè),這類(lèi)企業(yè)通常沒(méi)有原材料的入庫(kù)單、領(lǐng)料單、成本計(jì)算表、成本費(fèi)用分配表等憑證來(lái)準(zhǔn)確歸集、分配成本費(fèi)用.

另外,部分行業(yè)的產(chǎn)品直接面對(duì)消費(fèi)者,現(xiàn)金交易、不需開(kāi)票的現(xiàn)象很多,企業(yè)在成本核算時(shí)故意不使用領(lǐng)料單、成本計(jì)算表等憑證來(lái)歸集、分配成本費(fèi)用

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