發(fā)布時(shí)間:2021-06-08 19:03來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加,小伙伴們又了解多少呢?生產(chǎn)出口企業(yè)在向外地出口貨物時(shí),有部分出口貨物涉及到退稅的業(yè)務(wù),而生產(chǎn)出口企業(yè)會(huì)依法繳納城建稅和教育費(fèi)附加。小編今天為大家總結(jié)的是企業(yè)如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加呢?下面就跟著小編來(lái)看一下吧!
關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加,小伙伴們又了解多少呢?生產(chǎn)出口企業(yè)在向外地出口貨物時(shí),有部分出口貨物涉及到退稅的業(yè)務(wù),而生產(chǎn)出口企業(yè)會(huì)依法繳納城建稅和教育費(fèi)附加。小編今天為大家總結(jié)的是企業(yè)如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加呢?下面就跟著小編來(lái)看一下吧!
例:我公司是生產(chǎn)型出口企業(yè)產(chǎn)品100%出口,退稅率為17%,依據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)文我公司應(yīng)依法繳納城建稅和教育費(fèi)附加,但是我公司對(duì)征稅方式和稅基有異議,我公司認(rèn)為我公司產(chǎn)品全部出口無(wú)內(nèi)銷,沒(méi)有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅所以不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加,但是當(dāng)?shù)氐囟惥忠笪夜景础渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第二十五欄當(dāng)期免抵稅額來(lái)繳納城建稅和教育費(fèi)附加,請(qǐng)問(wèn),我公司該如何處理?
目前,我國(guó)增值稅對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定,應(yīng)對(duì)其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加。即“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?!辟F公司雖然沒(méi)有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅,但有免征的增值稅,按照上述規(guī)定,對(duì)免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
一、城市維護(hù)建設(shè)稅
是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
(一)征稅范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn),以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=(實(shí)繳增值稅額+實(shí)繳消費(fèi)稅額)×適用稅率
二、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
納稅人:繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。
計(jì)稅依據(jù):納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
附加計(jì)征比率:3%。
應(yīng)納稅額計(jì)算:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額)×3%
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