發(fā)布時(shí)間:2021-07-06 15:15來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)所得稅有相應(yīng)的扣除項(xiàng)目,扣除后此項(xiàng)目不需要繳納企業(yè)所得稅,這也是國(guó)家給予的優(yōu)惠政策,對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用,那么企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目有什么呢?小編對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)歸納,不知道和感興趣的小伙伴們可以來看一下,那么接下來就一起跟著小編來具體的看一下吧!
企業(yè)所得稅有相應(yīng)的扣除項(xiàng)目,扣除后此項(xiàng)目不需要繳納企業(yè)所得稅,這也是國(guó)家給予的優(yōu)惠政策,對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用,那么企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目有什么呢?小編對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)歸納,不知道和感興趣的小伙伴們可以來看一下,那么接下來就一起跟著小編來具體的看一下吧!
(一)工資薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
(二)與工資相關(guān)的三項(xiàng)費(fèi)用
職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
“工資薪金總額”,是指企業(yè)符合有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
(三)社會(huì)保障繳款
企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
(四)保險(xiǎn)支出
除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。
企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。
(五)利息支出
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本條例的規(guī)定扣除。
(五)利息支出
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
(七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
銷售(營(yíng)業(yè))收入包括企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。
(八)租賃費(fèi)
企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除:
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;
以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
(九)勞動(dòng)保護(hù)支出
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。
(十)公益性捐贈(zèng)支出
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
公益性社會(huì)團(tuán)體,同時(shí)符合:
年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
(十一)傭金、手續(xù)費(fèi)
財(cái)稅[2009]29號(hào):關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知
“一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。
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