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企業(yè)所得稅算是會計在基礎(chǔ)內(nèi)容，當然也是十分重要的，關(guān)于企業(yè)所得稅的會計處理也是重中之重，不了解的小伙伴們不要擔(dān)心，小編總結(jié)了企業(yè)所得稅的會計處理方法是什么的相關(guān)問題，不知道的小伙伴們一定要認真的看一下哦，下面就一起來看一下小編的總結(jié)吧!

企業(yè)所得稅算是會計在基礎(chǔ)內(nèi)容，當然也是十分重要的，關(guān)于企業(yè)所得稅的會計處理也是重中之重，不了解的小伙伴們不要擔(dān)心，小編總結(jié)了企業(yè)所得稅的會計處理方法是什么的相關(guān)問題，不知道的小伙伴們一定要認真的看一下哦，下面就一起來看一下小編的總結(jié)吧!

企業(yè)所得稅的會計處理方法

會計所得與應(yīng)稅所得額，由于存在永久性和時間性的差異，因此，應(yīng)采用不同的會計處理方法。

(一)應(yīng)付稅款法　　企業(yè)發(fā)生的一個時期納稅所得額和會計所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計算所得稅時，按稅規(guī)定計算的應(yīng)繳所得稅額，列作當期的利潤分配。

例：某企業(yè)全年計稅工資總額為108萬元，19××年實際發(fā)放的工資為125萬元，公益性捐款100萬元，行政罰款5萬元。該企業(yè)19××年按會計計算的利潤總額為1680萬元，企業(yè)所得稅率為33%。超過計稅工資部分為17萬元(125-108)，允許列支的公益性捐款為51.06萬元。[(1600 +17+5)×3%]，其超過允許列支部分為48.94萬元。

企業(yè)應(yīng)作會計處理如下：

①納稅調(diào)整數(shù)=17萬元+5萬元+48.94萬元=70.94萬元

②應(yīng)納稅所得額=680萬元+70.94萬元=1750.94萬元

③應(yīng)納所得稅額=1750.94萬元×33%=577.8102萬元。

借：利潤分配-應(yīng)交所得稅　　5778102

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　5778102

(二)納稅影響會分法　企業(yè)發(fā)生的一個時期納稅所得額和會計所得之間的差異，如果在本期發(fā)生，而在以后期間可以轉(zhuǎn)回的，這種時間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)按照企業(yè)本期會計所得計算的應(yīng)繳所得稅列作利潤分配，同時將時間性差異額，作為遞延稅款，設(shè)置“遞延稅款”科目，會計處理方法分為遞延法和債務(wù)法。

例：某企業(yè)某項目長期投資6000萬元，該項目投產(chǎn)后，按照會計制度規(guī)定使用年限10年，按稅法規(guī)定，不得少于6年，假設(shè)該企業(yè)每年實現(xiàn)利潤3000萬元，所得稅稅率33%，會計處理采用遞延法：

①每月計提折舊額=6000萬元÷10÷12=50萬元10年中，每月計提折舊相同。

借：基本生產(chǎn)　　　　　　　　　500000

貸：累計折舊　　　　　　　　　500000

②計算企業(yè)所得稅

每年會計計提折舊額=6000萬元÷10=600萬元：

每年稅收允許計提額=6000萬元÷6=1000萬元。

時同性差額=1000萬元-600萬元=400萬元;

會計計算應(yīng)繳所得稅額=3000萬元×33%=990萬元。

第一年會計分錄：

借：利潤分配-應(yīng)交所得稅　　9900000

貸：遞延稅款　　　　　　　　　1320000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　8580000

第2、3、4、5、6年相同。

前六年該項目己提足折舊，后四年企業(yè)每年計提折舊600萬元，計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)作調(diào)整，600萬元×33%=198萬元，第7年會計分錄如下：

借：利潤分配-應(yīng)交所得稅　　9900000

遞延稅款　　　　　　　　　1980000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　1880000

第8、9、10出年相同。

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