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企業(yè)在交納企業(yè)所得稅的時(shí)候，首先需要計(jì)算應(yīng)納稅所得額，那么企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額怎么進(jìn)行計(jì)算呢?不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，小編對(duì)此進(jìn)行了歸納總結(jié)，希望可以對(duì)大家有所幫助，那么接下來大家就一起跟著小編來具體的看一下相關(guān)內(nèi)容吧!

企業(yè)在交納企業(yè)所得稅的時(shí)候，首先需要計(jì)算應(yīng)納稅所得額，那么企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額怎么進(jìn)行計(jì)算呢?不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，小編對(duì)此進(jìn)行了歸納總結(jié)，希望可以對(duì)大家有所幫助，那么接下來大家就一起跟著小編來具體的看一下相關(guān)內(nèi)容吧!

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法

計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，首先要知道什么是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

具體內(nèi)容

1、確定收入總額。收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入

2、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予從收入中扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失

3、不予扣除的項(xiàng)目。

(1)資本性支出;

(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款(但逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。);

(5)自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠?

(6)超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);

(7)各種贊助支出;

(8)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出

4、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目部分的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目不是全部都可以扣除的，只有在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的才可以扣除。

2、工資、薪金支出扣除標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際發(fā)放工資、薪金在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除;超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的支出：

職工福利費(fèi)是工資薪金總額的14%;

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是是工資薪金總額的2%;

職工教育經(jīng)費(fèi)是工資薪金總額的2.5%

注意：職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5、納稅人用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)：標(biāo)準(zhǔn)為在年度應(yīng)納稅所得額3%(金融保險(xiǎn)企業(yè)1.5%)以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除

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