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因為生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅指的是自產(chǎn)貨物在銷售環(huán)節(jié)免征增值稅的，所以該賬務(wù)處理的會計科目應(yīng)計入應(yīng)交稅費，那么具體的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實務(wù)賬務(wù)處理怎么做呢，小編為大家總結(jié)了該相關(guān)內(nèi)容，并且整理在了下方，不懂的地方可以來會計教練免費咨詢我們的答疑老師哦!

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生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理

一、應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

二、應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

三、應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補貼款 應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

四、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理是會計實務(wù)中的一個難點，目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：

1，當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

2，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

3，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額。

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