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增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的，那么有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算問題在會計(jì)人員日常的工作中是十分常見的。本文會計(jì)教練小編就針對增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算方法是什么以及相關(guān)的知識點(diǎn)內(nèi)容的補(bǔ)充說明做一個(gè)相關(guān)的介紹，快來一起了解一下吧!希望可以幫助到大家!

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增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額計(jì)算公式

(1)一般納稅人

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或是用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及非正常損失(非自然災(zāi)害)的情況時(shí)，則其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

其中已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目來轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

(1)如果原來外購貨物全部成本以及據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

(2)如果原來外購貨物已經(jīng)全部按成本支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

(3)如果原來外購貨物是根據(jù)多種憑證計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么為了最大限度的體現(xiàn)公平，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)如過在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生了人為非正常損失，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法為：

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)如兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法為：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計(jì))

(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法為：

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

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