國家扶持有些行業(yè)發(fā)展對有關行業(yè)的增值稅出臺了減免稅政策,這些減免的增值稅應該怎么做賬呢?今天小編就減免的增值稅怎么做賬呢為大家做了一個總結,分享給各位小伙伴們,話不多說,跟著小編一起來看一下吧,希望會對大家有所幫助,幫助大家提升自己。
國家扶持有些行業(yè)發(fā)展對有關行業(yè)的增值稅出臺了減免稅政策,這些減免的增值稅應該怎么做賬呢?今天小編就減免的增值稅怎么做賬呢為大家做了一個總結,分享給各位小伙伴們,話不多說,跟著小編一起來看一下吧,希望會對大家有所幫助,幫助大家提升自己。
(1)按規(guī)定,企業(yè)銷售的免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外),如果銷售時沒有開具增值稅專用發(fā)票,則減免的增值稅不需要做賬務處理。
(2)如果開具了增值稅專用發(fā)票,應在月末將“免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率”轉到“應交稅費-應交增值稅”科目。
借:主營業(yè)務收入
貸:應交稅費-應交增值稅
借:應交稅費-應交增值稅
貸:營業(yè)外收入-政府補助
借方“主營業(yè)務收入”的金額=月末計算出免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率
如果收到的是先征后返的增值稅,則在收到的同時直接計入“營業(yè)外收入-政府補助”
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入-政府補助
根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?!?
因此,小規(guī)模減免的增值稅,小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。(稅局代開的增值稅專用發(fā)票除外)
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