新個稅下綜合所得該如何計算,我們知道專項(xiàng)附加扣除等政策的出臺讓人民得到了很多好處。個人所得稅的繳納與以前相比有了很大的變化,這主要得益于新個稅法案的頒布。具體的計算大家可以看下面的文章,想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴,可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們,我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。
新個稅下綜合所得該如何計算,我們知道專項(xiàng)附加扣除等政策的出臺讓人民得到了很多好處。個人所得稅的繳納與以前相比有了很大的變化,這主要得益于新個稅法案的頒布。具體的計算大家可以看下面的文章,想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴,可以咨詢我們,我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。
新修訂的個人所得稅法中引入了“綜合所得”概念,個人所得稅綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,居民的四項(xiàng)所得需要合并計稅,適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。居民個人取得綜合所得需要匯算清繳,且應(yīng)于次年3月1日至6月20日辦理匯算清繳。
居民每個月仍需就其所得預(yù)繳個人所得稅,在匯算清繳時多退少補(bǔ)。
(一)個人薪資所得預(yù)繳
在計算個人薪資應(yīng)納稅所得額時,新政策增加了一些專項(xiàng)附加扣除,具體包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療。
依法確定的其他扣除:企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出等。
專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的,不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
【案例】
甲企業(yè)員工陸某,2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為12000元,每月減除費(fèi)用5000元,“三險一金”等專項(xiàng)扣除為1200元,作為獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除2000元,兩個孩子教育專項(xiàng)扣除2000元。
2019年每月預(yù)扣預(yù)繳=(12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54(元)
(二)個人勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用按800元計算;每次收入4000元以上的,減除費(fèi)用按20%計算。勞務(wù)報酬所得適用20%-40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。
【案例】
2019年5月,陸某到某大學(xué)講座,取得一次性勞務(wù)報酬20000元;7月在雜志上發(fā)表一篇短篇小說,取得稿酬所得5000元;9月,轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)個人專利取得收入20000元。
勞務(wù)報酬預(yù)繳稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
稿酬所得預(yù)繳稅額=5000×(1-20%)×70%×20%=560(元)
特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
年應(yīng)納稅所得額=年收入額—減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(60000元/年)—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。
【案例】
陸某2019年共取得工資144000元,取得勞務(wù)報酬20000元,取得稿酬5000元,轉(zhuǎn)讓專利取得收入20000元,符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計62400元。則2020年匯算清繳時,陸某應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下:
年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)
全年應(yīng)納個人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)
(溫馨提示:全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分,適用10%的稅率,速算扣除數(shù)為2520。)
已預(yù)繳的所得稅額=54×12+3200+560+3200 = 7608(元)
匯算清繳應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488(元),陸某2020年可申請退稅4488元。
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