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2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始了，很多小伙伴在處理相關(guān)的稅務(wù)時(shí)，會(huì)遇到諸多麻煩，比如企業(yè)所得稅匯算清繳如何彌補(bǔ)虧損呢?這個(gè)問(wèn)題是很關(guān)鍵的，如果處理不好，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有影響的。為此，小編整理了有關(guān)“企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損的案例分析”，供大家參考。

2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始了，很多小伙伴在處理相關(guān)的稅務(wù)時(shí)，會(huì)遇到諸多麻煩，比如企業(yè)所得稅匯算清繳如何彌補(bǔ)虧損呢?這個(gè)問(wèn)題是很關(guān)鍵的，如果處理不好，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有影響的。為此，小編整理了有關(guān)“企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損的案例分析”，供大家參考。

企業(yè)所得稅匯算清繳如何彌補(bǔ)虧損?

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2、根據(jù)《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱(chēng)資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

案例解析

某公司2013年度成立，2018年8月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。假設(shè)2013年度虧損400萬(wàn)元，2014年度虧損100萬(wàn)元，2015年度虧損100萬(wàn)元，2016年度所得為0，2017年度所得150萬(wàn)元，2018年度所得100萬(wàn)元，2019年度所得200萬(wàn)元。該公司2019年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何計(jì)算和填報(bào)虧損彌補(bǔ)事項(xiàng)?

1.確定可彌補(bǔ)虧損年度

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))相關(guān)規(guī)定，2013年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2014年至2023年，2014年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2015年至2024年，2015年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2016年至2025年。

2.填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000表)211欄次

3.填寫(xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000表)

列2“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：虧損以“-”號(hào)填列

列6“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”：100(一般企業(yè))、200(符合條件的高新技術(shù)企業(yè))、300(符合條件的科技型中小企業(yè))

列8“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)在用本年度(申報(bào)所屬年度)所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。

本案例中，

第5行次=-400萬(wàn)(2013年度虧損)+150萬(wàn)(2017年度彌補(bǔ)虧損)+100萬(wàn)(2018年度彌補(bǔ)虧損)=-150萬(wàn)

第6行次=-100萬(wàn)(2014年度虧損)

第7行次=-100萬(wàn)(2015年度虧損)

列9“使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：因第2列第11行次本年度(申報(bào)所屬期年度)的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”=200萬(wàn)元>0，該列填報(bào)各年度被本年度境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以正數(shù)表示;第11行次填報(bào)該列第1行至第10行的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=列8絕對(duì)值=150萬(wàn)元

第6行次=列2第11行次200萬(wàn)元-第5行次150萬(wàn)元=50萬(wàn)元

第11行次=第5行次150萬(wàn)元+第6行次50萬(wàn)元=200萬(wàn)元

列11“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第2至第10行次=第8列的絕對(duì)值-第9列-第10列，第11行次=第8列的絕對(duì)值，第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=第8列的絕對(duì)值150萬(wàn)元-第9列150萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=0萬(wàn)元

第6行次=第8列的絕對(duì)值100萬(wàn)元-第9列50萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=50萬(wàn)元

第7行次=第8列的絕對(duì)值100萬(wàn)元-第9列0萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=100萬(wàn)元

第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150萬(wàn)元

有關(guān)“企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損的案例分析”閱讀完都有基本的了解了嗎。更多有關(guān)“企業(yè)所得稅匯算清繳”的問(wèn)題，咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上的在線(xiàn)答疑老師吧。或者加右上方的老師微信，可以進(jìn)行一對(duì)一的咨詢(xún)哦，我們開(kāi)設(shè)有匯算清繳的課程，想要學(xué)習(xí)的小伙伴，可以關(guān)注底部公眾號(hào)，來(lái)免費(fèi)試學(xué)哦!