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本文主要為大家介紹“增值稅小規(guī)模納稅人超過起征點(diǎn)，如何抵減納稅”內(nèi)容，按照最新國家政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，免征增值稅。更多相關(guān)財(cái)會知識，小編在下文為大家做了詳細(xì)的整理，有興趣的朋友，可以一起來看看哦!

本文主要為大家介紹“增值稅小規(guī)模納稅人超過起征點(diǎn)，如何抵減納稅”內(nèi)容，按照最新國家政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，免征增值稅。更多相關(guān)財(cái)會知識，小編在下文為大家做了詳細(xì)的整理，有興趣的朋友，可以一起來看看哦!

1、小規(guī)模納稅人政策規(guī)定

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，支持廣大個體工商戶做好新冠肺炎疫情防控同時加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號)，明確了自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)，明確了增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表部分調(diào)整內(nèi)容。

為方便增值稅小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，下面以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實(shí)行。

2、3%及1%差額扣除后超過起征點(diǎn)，減征額全部抵減且未開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例

案例：

深圳某旅行社為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度共開具了3%征收率的不含稅銷售額為40萬元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率的不含稅銷售額為20萬元的增值稅普通發(fā)票(該20萬均為納稅人提供旅游服務(wù)時向購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)和門票費(fèi)，符合扣除條件)，開具的3%增值稅普通發(fā)票均選擇按照3%征收率申報(bào)納稅。

分析：

該納稅人第二季度共開具不含稅銷售額為60萬元的增值稅普通發(fā)票(含符合扣除條件的20萬元)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號，以下稱2019年13號公告)政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。”，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)政策規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。”，該納稅人2020年第二季度差額扣除后的不含稅銷售收入為40萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

納稅人本期的增值稅應(yīng)納稅額為：400000*0.03=12000元;

由于納稅人減按1%征收率征收的20萬元已經(jīng)全額扣除了，故本期應(yīng)納稅額減征額為0，最后該納稅人應(yīng)納稅額為12000元。

以上就是“增值稅小規(guī)模納稅人超過起征點(diǎn)，如何抵減納稅”的全部內(nèi)容啦，不知道看完上文之后，大家有沒有掌握這些新的知識點(diǎn)呢?世上無難事，只怕有心人。會計(jì)的學(xué)習(xí)與成長，雖然過程是難免枯燥與困難，但是結(jié)果是可以預(yù)知的光明坦蕩，想要學(xué)習(xí)會計(jì)知識的朋友，快來會計(jì)教練找我們吧!