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為了維護(hù)客情和進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)間的合作與經(jīng)濟(jì)往來，節(jié)假日期間，企業(yè)一般會選擇合適的禮品贈送給客戶或者商業(yè)伙伴，近期又到了中秋佳節(jié)，很多企業(yè)選擇給客戶贈送月餅，請問購買月餅贈送給客戶的財稅處理該如何做呢?今天小編就為大家整理了這個知識點，快來一起閱讀下文吧!

為了維護(hù)客情和進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)間的合作與經(jīng)濟(jì)往來，節(jié)假日期間，企業(yè)一般會選擇合適的禮品贈送給客戶或者商業(yè)伙伴，近期又到了中秋佳節(jié)，很多企業(yè)選擇給客戶贈送月餅，請問購買月餅贈送給客戶的財稅處理該如何做呢?今天小編就為大家整理了這個知識點，快來一起閱讀下文吧!

案例：為歡度中秋佳節(jié)，會計教練購買了的100箱月餅贈送給客戶，取得增值稅專用發(fā)票，購買金額是20000元，增值稅是2600元。

1、會計處理：

購進(jìn)時：

借：庫存商品 20000

應(yīng)交稅費-增值稅(進(jìn)項稅額) 2600

貸：銀行存款 22600

贈送時：

借：管理費用---業(yè)務(wù)招待費 22600

貸：庫存商品 20000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2600

2、增值稅：

視同銷售計提銷項稅額2600，進(jìn)項稅額2600允許抵扣。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。

3、企業(yè)所得稅：

視同銷售確認(rèn)收入20000元，同時確認(rèn)視同銷售成本20000元;以視同銷售收入20000元增加業(yè)務(wù)招待費、廣告費計提基數(shù);對計入業(yè)務(wù)招待費22600元在規(guī)定限額內(nèi)扣除;公司負(fù)擔(dān)的個人所得稅不允許稅前扣除。

政策依據(jù)：

A、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

B、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

C、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

4、個人所得稅：

按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，

自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

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