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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國車船稅法宣傳提綱》的通知

國稅函〔2011〕712號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《中華人民共和國車船稅法宣傳提綱》印發(fā)給你們,請結(jié)合實際，采取多種形式，做好向廣大納稅人的宣傳工作。

國家稅務(wù)總局

二○一一年十二月十九日

中華人民共和國車船稅法宣傳提綱

2011年2月25日，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱車船稅法)。2011年12月5日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國車船稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)。車船稅法及其實施條例自2012年1月1日起施行。為做好貫徹落實工作，方便廣大納稅人了解和掌握新稅法的有關(guān)內(nèi)容，特編寫本宣傳提綱。

一、什么是車船稅?

車船稅是依照法律規(guī)定、對在我國境內(nèi)的車輛、船舶，按照規(guī)定的稅目、計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種稅。

二、車船稅是新開征的稅種嗎?

車船稅不是新開征的稅種，在我國已經(jīng)征收多年。新中國成立后，1951年原政務(wù)院就頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內(nèi)征收車船使用牌照稅;1986年國務(wù)院頒布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，開征車船使用稅，但對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人仍征收車船使用牌照稅;2006年12月，國務(wù)院制定了《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱暫行條例)，對包括外資企業(yè)和外籍個人在內(nèi)的各類納稅人統(tǒng)一征收車船稅。2011年2月25日，第十一屆全國人大常委會第十九次會議通過車船稅法，自2012年1月1日起施行，原暫行條例同時廢止。

車船稅立法是為適應(yīng)形勢變化的要求，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對暫行條例進行改革完善并提升稅收法律級次，以引導(dǎo)車輛、船舶的生產(chǎn)和消費，體現(xiàn)國家在促進節(jié)能減排、保護環(huán)境等方面的政策導(dǎo)向。

三、車船稅法與暫行條例相比，有哪些變化?

與暫行條例相比，車船稅法主要在以下5個方面進行了調(diào)整：

(一)擴大征稅范圍。暫行條例規(guī)定，車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船，不需登記的單位內(nèi)部作業(yè)車船不征稅。車船稅法除對依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車船繼續(xù)征稅外，將在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。

(二)改革乘用車計稅依據(jù)。暫行條例對乘用車(微型、小型客車)按輛征收。車船稅法采用與車輛在價值上存在著正相關(guān)關(guān)系的“排氣量”作為計稅依據(jù)，對乘用車按“排氣量”劃分為7個檔次征收。

(三)調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)和稅率。一是為更好地發(fā)揮車船稅的調(diào)節(jié)功能，體現(xiàn)引導(dǎo)汽車消費和促進節(jié)能減排的政策導(dǎo)向，車船稅法對占汽車總量72%左右的乘用車稅負(fù)，按發(fā)動機排氣量大小分別作了降低、不變和提高的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。其中，對占現(xiàn)有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的乘用車，稅額幅度適當(dāng)降低或維持不變;對占現(xiàn)有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升以上至2.5升(含)的中等排量乘用車，稅額幅度適當(dāng)調(diào)高;對占現(xiàn)有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量乘用車，稅額幅度有較大提高。二是為支持交通運輸業(yè)發(fā)展，車船稅法對占汽車總量28%左右的貨車、摩托車以及船舶(游艇除外)仍維持原稅額幅度不變;對載客9人以上的客車，稅額幅度略作提高;對掛車由原來與貨車適用相同稅額改為減按貨車稅額的50%征收。三是將船舶中的游艇單列出來，按長度征稅，并將稅額幅度確定為每米600元至2000元。

(四)完善稅收優(yōu)惠。車船稅法及實施條例除了保留省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對公共交通車船給予定期減免稅優(yōu)惠外，還增加了對節(jié)約能源和使用新能源的車船、對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減免稅的車船，可以減征或者免征車船稅等稅收優(yōu)惠。

(五)強化部門配合。由于機動車數(shù)量龐大、稅源分散，僅靠稅務(wù)機關(guān)征管難度較大，需要與車船管理部門建立征收管理的協(xié)作機制，以提高征收績效，防止稅源流失。為此，車船稅法規(guī)定，公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車船登記管理部門、船舶檢驗機構(gòu)和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)在提供車船有關(guān)信息等方面，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理。同時，實施條例規(guī)定公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。

四、誰是車船稅的納稅義務(wù)人?

車船的所有人或者管理人是車船稅的納稅義務(wù)人。其中，所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人;管理人是指對車船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。上述單位，包括在中國境內(nèi)成立的行政機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織;上述個人，包括個體工商戶以及其他個人。

五、誰是車船稅的扣繳義務(wù)人?

從事機動車交通事故責(zé)任強制保險(以下簡稱交強險)業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時按照規(guī)定的稅目稅額代收車船稅，并在機動車交強險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

由保險機構(gòu)在辦理機動車交強險業(yè)務(wù)時代收代繳機動車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，節(jié)約征納雙方的成本，實現(xiàn)車輛車船稅的源泉控管。

六、哪些車船需要繳納車船稅?

車船稅法規(guī)定的征稅范圍是稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

上述機動車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車。拖拉機不需要繳納車船稅。

船舶，是指各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。其中，機動船舶是指用機器推進的船舶;拖船是指專門用于拖(推)動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶;非機動駁船，是指在船舶登記管理部門登記為駁船的非機動船舶;游艇是指具備內(nèi)置機械推進動力裝置，長度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂、水上體育運動等活動，并應(yīng)當(dāng)具有船舶檢驗證書和適航證書的船舶。

七、車輛的稅額是如何規(guī)定的?

車船稅法《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛稅額幅度為： 

(一)乘用車

按照排氣量區(qū)間劃分為7個檔次，每輛每年稅額為：

1.1.0升(含)以下的，稅額為60元至360元;

2.1.0升以上至1.6升(含)的，稅額為300元至540元;

3.1.6升以上至2.0升(含)的，稅額為360元至660元;

4.2.0升以上至2.5升(含)的，稅額為660元至1200元;

5.2.5升以上至3.0升(含)的，稅額為1200元至2400元;

6.3.0升以上至4.0升(含)的，稅額為2400元至3600元;

7.4.0升以上的，稅額為3600元至5400元。

(二)商用車

劃分為客車和貨車。其中，客車(核定載客人數(shù)9人以上，包括電車)每輛每年稅額為480元至1440元;貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)按整備質(zhì)量每噸每年稅額為16元至120元。

(三)掛車

按相同整備質(zhì)量的貨車稅額的50%計算應(yīng)納稅額。

(四)其他車輛

包括專用作業(yè)車和輪式專用機械車，按整備質(zhì)量每噸每年稅額為16元至120元。

(五)摩托車

每輛每年稅額為36元至180元。

車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

八、船舶的稅額是如何規(guī)定的?

(一)機動船舶具體適用稅額為：

1.凈噸位不超過200噸的，每噸3元;

2.凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元;

3.凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元;

4.凈噸位超過10000噸的，每噸6元。

拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。

(二)游艇具體適用稅額為：

1.艇身長度不超過10米的，每米600元;

2.艇身長度超過10米但不超過18米的，每米900元;

3.艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1300元;

4.艇身長度超過30米的，每米2000元;

5.輔助動力帆艇，每米600元。

九、車船稅有哪些稅收優(yōu)惠政策? 

(一)車船稅法規(guī)定的法定免稅車船如下： 

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船：是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶;

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船：是指按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船;

3.警用車船：是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶;

4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

(二)實施條例規(guī)定的減免稅項目如下：

1.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅;

2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;

3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

(三)授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減免稅項目如下：

1.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;

2.對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。

另外，對純電動乘用車、燃料電池乘用車、非機動車船(不包括非機動駁船)、臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

十、車船稅由哪個部門負(fù)責(zé)征收?

車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。

十一、如何申報繳納車船稅?

依法應(yīng)當(dāng)在車船登記部門登記的車船，納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅;保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)在保險機構(gòu)所在地繳納車船稅。已由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，納稅人不再向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。

依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅。

十二、車船稅納稅義務(wù)從什么時候開始?

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

十三、購置的新車船，購置當(dāng)年的車船稅稅額如何計算?

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月起按月計算，應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

十四、已完稅的車船發(fā)生盜搶、報廢、滅失的，如何處理?

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

十五、在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，如何處理?

在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

十六、車船稅的納稅期限是如何規(guī)定的?

車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機動車交強險的同時繳納車船稅。

十七、如何確定車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)?

車船稅法及實施條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn);不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

十八、保險機構(gòu)如何代收代繳車船稅?

除按規(guī)定不需要出具減免稅證明的減稅或者免稅車輛外，納稅人無法提供稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明的，保險機構(gòu)在銷售機動車交強險時一律按照保險機構(gòu)所在地的車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅。保險機構(gòu)在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機動車交強險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。納稅人不能提供完稅憑證或者減免稅證明，且拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。

十九、為什么在申請辦理車輛相關(guān)手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)向公安機關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明?

車船稅法及實施條例規(guī)定，車輛所有人或者管理人在申請辦理車輛相關(guān)登記、定期檢驗手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)向公安機關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，沒有依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。由公安機關(guān)交通管理部門協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理，有利于進一步強化車船稅的管理，健全部門協(xié)作的征管機制，堵塞征管漏洞。