發(fā)布時(shí)間:2021-01-11 17:13來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)到了匯算清繳的時(shí)候,企業(yè)是分支機(jī)構(gòu),企業(yè)的所得稅是必須要進(jìn)行匯算清清繳申報(bào)的,那么分支機(jī)構(gòu)是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào),具體的匯算清繳申報(bào)和分支機(jī)構(gòu)的一般稅務(wù)處理,小編已經(jīng)整理在下文了,想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧。
企業(yè)到了匯算清繳的時(shí)候,企業(yè)是分支機(jī)構(gòu),企業(yè)的所得稅是必須要進(jìn)行匯算清清繳申報(bào)的,那么分支機(jī)構(gòu)是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào),具體的匯算清繳申報(bào)和分支機(jī)構(gòu)的一般稅務(wù)處理,小編已經(jīng)整理在下文了,想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第十條及第十一條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅,或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí),總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明;分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外,還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。
分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明,可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明,涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說(shuō)明。
因此,按照上述規(guī)定,從2013年起,匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
分支機(jī)構(gòu)一般的稅務(wù)處理
企業(yè)跨區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),一般來(lái)講,如果分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)該獨(dú)立核算。
在稅務(wù)處理方面,關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的問(wèn)題,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條第(一)款規(guī)定:“固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?!鄙鲜龇种C(jī)構(gòu)屬于其所在區(qū)的固定業(yè)戶,一般應(yīng)向其所在區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
關(guān)于企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。所稱“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織”,是指納稅人同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶、獨(dú)立建立帳簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。因此,一般來(lái)講,企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)如果是獨(dú)立核算的,應(yīng)在其所在區(qū)進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào);如果是非獨(dú)立核算的,應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總進(jìn)行納稅申報(bào)。
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