用戶注冊

政府為了扶持某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通常會設(shè)置各項補助，符合條件的企業(yè)申請后即可獲得政府補助。那么這些企業(yè)匯算清繳時，政府補助應(yīng)該怎樣處理呢?這時很多會計人員都困惑的一個問題。下文對政府補助匯算清繳怎么填寫這一問題進(jìn)行了詳細(xì)解答，對這部分會計知識還不太了解的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!

政府為了扶持某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通常會設(shè)置各項補助，符合條件的企業(yè)申請后即可獲得政府補助。那么這些企業(yè)匯算清繳時，政府補助應(yīng)該怎樣處理呢?這時很多會計人員都困惑的一個問題。下文對政府補助匯算清繳怎么填寫這一問題進(jìn)行了詳細(xì)解答，對這部分會計知識還不太了解的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!

政府補助匯算清繳的填寫

一是政府補助屬于征稅收入

1.與收益相關(guān)的用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助，直接計入當(dāng)期損益，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益，填報時，企業(yè)已納入利潤總額的計算，在A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第11行營業(yè)外收入中體現(xiàn)。

2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助或者與收益相關(guān)的用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的政府補助，直接計入當(dāng)期損益，確認(rèn)為遞延收益，會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，在收到相關(guān)政府補助確認(rèn)為收入，存在差異，即填報A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》第9行“政府補助遞延收入”行，該行主要反映政府補助收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入與稅收政策差異的納稅調(diào)整情況

二是政府補助屬于不征稅收入

1.收入調(diào)整

不征稅收入調(diào)整通過A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第8行“(七)不征稅收入”和第9行“其中：專項用途財政性資金”調(diào)整，其中第8行“(七)不征稅收入”該行填報納稅人計入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;第9行“其中：專項用途財政性資金”通過附表《A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行納稅調(diào)整填報。

2.用于支出所形成的費用和所形成的資產(chǎn)計算的折舊、攤銷不得稅前扣除

用于支出所形成的費用的調(diào)整，通過A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費用”行和第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”行填報，其中“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費用”該行第3列“調(diào)增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當(dāng)期損益的費用化支出金額，強(qiáng)調(diào)的是“計入當(dāng)期損益的費用化支出金額”;第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”通過附表《A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行納稅調(diào)整填報。

所形成的資產(chǎn)計算的折舊、攤銷不得稅前扣除的調(diào)整，通過填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》涉及不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)。

需要關(guān)注的是，因為用于支出所形成的費用和所形成的資產(chǎn)計算的折舊、攤銷不得稅前扣除，即如果用于研發(fā)費用，不得加計扣除，在A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第11列“減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分”填報，該行填報納稅人研究開發(fā)費用中作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分。

【速來】學(xué)習(xí)企業(yè)匯繳基礎(chǔ)課程

2021企業(yè)匯繳年度納稅申報資料，限時0元領(lǐng)取

延伸閱讀：

企業(yè)所得稅匯算清繳難不難

企業(yè)所得稅匯算清繳的詳細(xì)流程