發(fā)布時(shí)間:2021-05-21 12:45來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,企業(yè)收到了預(yù)收賬款的時(shí)候要怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算呢?對于一些剛剛接觸會(huì)計(jì)的小伙伴們來說這部分的內(nèi)容確實(shí)有點(diǎn)復(fù)雜了,別擔(dān)心,小編為大家整理了有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款如何計(jì)算企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容在下文中了,快來學(xué)習(xí)一下吧!
對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,企業(yè)收到了預(yù)收賬款的時(shí)候要怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算呢?對于一些剛剛接觸會(huì)計(jì)的小伙伴們來說這部分的內(nèi)容確實(shí)有點(diǎn)復(fù)雜了,別擔(dān)心,小編為大家整理了有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款如何計(jì)算企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容在下文中了,快來學(xué)習(xí)一下吧!
對房地產(chǎn)而言,營改增前一直是以預(yù)售款作為計(jì)稅依據(jù)來預(yù)征企業(yè)所得稅的,而營改增后,此預(yù)售款包含增值稅,待到交房結(jié)算時(shí)才會(huì)體現(xiàn)出來并確定營業(yè)收入。
營改增后,房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅,但對如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)售階段的收入,國家稅務(wù)總局尚未明確。
土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅,我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù):
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%]
即從企業(yè)所得稅角度,
房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。
案例:A房地產(chǎn)公司B小區(qū)于2017年11月30日達(dá)到預(yù)售條件并取得預(yù)售許可證,陸續(xù)收到客戶支付的預(yù)售款55500萬,暫不考慮其他附加稅費(fèi)(采用一般計(jì)稅方法,土地增值稅預(yù)繳稅率1%,企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)毛利率10%)。
收到預(yù)收款
借:銀行存款55500
貸:預(yù)收賬款55500
預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅1513.64(=55500/1.1*3%)
貸:銀行存款1513.64
預(yù)繳土地增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅504.55(=55500/1.1*1%)
貸:銀行存款504.55
預(yù)繳企業(yè)所得稅
借:所得稅費(fèi)用1261.36(=55500/1.1*10%*25%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1261.36
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1261.36
貸:銀行存款1261.36
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