發(fā)布時(shí)間:2021-05-26 14:29來源:會(huì)計(jì)教練
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所得稅費(fèi)用是損益類科目
在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分,
即:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。
一、當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額,
即應(yīng)交所得稅,應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式:
當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
企業(yè)年末計(jì)提企業(yè)所得稅和季度計(jì)提所得稅時(shí)的分錄是一樣的,需要根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以對(duì)應(yīng)稅率。
計(jì)提企業(yè)所得稅的分錄為:
借:所得稅費(fèi)用,
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅。
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