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張會(huì)貞 中級(jí)會(huì)計(jì)師
往來(lái)款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。
如企業(yè)放松對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，銷售部門只管銷售，會(huì)計(jì)部門只管記賬，不經(jīng)常和對(duì)方核對(duì)賬目，久而久之極易造成往來(lái)款項(xiàng)懸賬及呆賬，故對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的清查是很有必要的。
財(cái)產(chǎn)清查中，對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)，不需要像“銀行存款”每月與有關(guān)單位核對(duì)，應(yīng)視具體情況而定。一般采用與對(duì)方單位或個(gè)人通過(guò)對(duì)賬單核對(duì)賬簿記錄的方法進(jìn)行。
清查之前應(yīng)確保本單位所發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)都已準(zhǔn)確登記完畢。確定無(wú)誤后編制往來(lái)款項(xiàng)的“對(duì)賬單”，轉(zhuǎn)送對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。對(duì)方單位或個(gè)人如果核對(duì)相符，應(yīng)在回單聯(lián)上蓋章退回，若發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明不符的情況，再另抄寫一份對(duì)賬單一起退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。
單位收到回單后，如果確系記錄有誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行更正，如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，待收到正式憑證后，再做賬簿調(diào)整。對(duì)于有爭(zhēng)議的或回收無(wú)望的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施，盡可能地減少壞賬損失。
往來(lái)款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查結(jié)果編制成“往來(lái)款項(xiàng)清查表”，
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孫毅云 中級(jí)會(huì)計(jì)師
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