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中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越廣泛，競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，但是在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)也是會(huì)存在很多的問(wèn)題，因此就需要中小企業(yè)不斷的提高自身的管理，小編在下文整理了一些關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，希望可以給大家提供一些建議。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越廣泛，競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，但是在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)也是會(huì)存在很多的問(wèn)題，因此就需要中小企業(yè)不斷的提高自身的管理，小編在下文整理了一些關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，希望可以給大家提供一些建議。

一、內(nèi)部控制理論

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

COSO(美國(guó)反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織)的報(bào)告里寫到"再好的內(nèi)部控制體系，它不能夠把一個(gè)劣跡斑斑的或沒有經(jīng)營(yíng)智商的管理層變成一個(gè)非常有經(jīng)驗(yàn)、頭腦和能力的管理層。" 內(nèi)控只能防范風(fēng)險(xiǎn)，具體情況還需要管理層去甄別面對(duì)。

內(nèi)部控制作用有：1、提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性2、保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行3、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整4、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行5、為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。

二、 現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部控制環(huán)境較差

中小企業(yè)當(dāng)中，有很多屬于私營(yíng)性質(zhì)、個(gè)體性質(zhì)，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，在具體運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不能很好的區(qū)分經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)，在管理中也容易出現(xiàn)一言堂，盡管在表面中也建立了監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)，但卻沒有真正的落實(shí)法人治理機(jī)制，董事會(huì)與管理結(jié)構(gòu)基本上屬于同一套人員，在很大程度上會(huì)削弱內(nèi)部監(jiān)督管理的職權(quán)。

股東和高級(jí)管理人員由業(yè)務(wù)型人員轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)?yè)?dān)任或同時(shí)兼任，在他們的理念中崇尚銷售為王，預(yù)算是浪費(fèi)時(shí)間與精力，對(duì)于內(nèi)部控制制度他們更認(rèn)為是實(shí)際銷售中的障礙，不能為給企業(yè)帶來(lái)即期的經(jīng)濟(jì)收益，他們過(guò)多關(guān)注公司的銷售，覺得銷售是為公司開源，增加監(jiān)管意味著人員、費(fèi)用投入增加。這種氛圍下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境相對(duì)較差，不利于內(nèi)控制度的實(shí)施。

2、內(nèi)控制度不健全。中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、人員不足，容易出現(xiàn)內(nèi)部各職能部門設(shè)置不全，分工不明確，管理職能缺失，甚至一人多崗，一些不相容崗位沒有相互分離造成監(jiān)管不利，常見的有會(huì)計(jì)人員兼管出納工作，采購(gòu)部管理倉(cāng)儲(chǔ)部門。有的企業(yè)雖然機(jī)構(gòu)設(shè)置健全，但是缺乏良好的溝通方式和渠道，從而導(dǎo)致部門與部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間出現(xiàn)溝通不暢，難以相互配合的局面，嚴(yán)重降低了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)行效率。

3、對(duì)預(yù)算控制不關(guān)注。有的中小企業(yè)業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者大部分來(lái)源于銷售團(tuán)隊(duì)，他們更看重短期的經(jīng)營(yíng)成果，忽略長(zhǎng)期目標(biāo)的抉擇。有的企業(yè)管理水平不強(qiáng)，只是別人做預(yù)算，自己也跟著做預(yù)算，沒有對(duì)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異進(jìn)行分析歸納，制度執(zhí)行的偏差事后進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，或是預(yù)算與制度的不合理地方修正，導(dǎo)致預(yù)算或制度的執(zhí)行反而是影響了企業(yè)的效率與效果，與最初制定的初衷相違背，并且預(yù)算與制度的制定不是一成不變，他們是一個(gè)事前--事中--事后不斷調(diào)整與修正的動(dòng)態(tài)過(guò)程，事后獎(jiǎng)勵(lì)與處罰不能并重，導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)違反制度和超預(yù)算沒有敬畏之心，覺得違反制度或超預(yù)算與遵守制度和控制預(yù)算對(duì)個(gè)人沒有影響，從而預(yù)算流于形式

4、 對(duì)財(cái)務(wù)工作及信息系統(tǒng)不重視?，F(xiàn)在有的企業(yè)還是把財(cái)務(wù)的看做是記賬的部門，未發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督及數(shù)據(jù)中心的職能。大部分中小企業(yè)都沒有引進(jìn)、構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)，缺少信息系統(tǒng)的支撐，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)性就無(wú)法保證。

三、 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

企業(yè)管理現(xiàn)代化推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施的建議有：

1、組織規(guī)劃控制

建立內(nèi)部控制框架首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)、董事會(huì)和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人員重疊，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。

單位的業(yè)務(wù)流程一般可以劃分為：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，每一步驟都要有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，保證不相容職務(wù)的分離，這樣內(nèi)部控制作用就能發(fā)揮

企業(yè)不相容的職務(wù)一般有：

(1) 授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

(2) 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)和審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

(3) 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

(4) 管理物料財(cái)產(chǎn)和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離

(5) 管理物料財(cái)產(chǎn)和核對(duì)實(shí)物的職務(wù)要分離

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生，都必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能執(zhí)行。要規(guī)定好每一類業(yè)務(wù)活動(dòng)審批程序，方便每個(gè)人按程序辦理審批。要根據(jù)事件的重要、緊急情況及金額大小，確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。避免各級(jí)分工不明確，防止出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉、違規(guī)越級(jí)審批。各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

公司要對(duì)本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄、歸集、分類和報(bào)告，發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制效能。

(1)要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)處理規(guī)范和控制制度，不相容職務(wù)要相互制約，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

(2)國(guó)家雖然制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)，不過(guò)有些會(huì)計(jì)政策是企業(yè)可以選擇的，為了方便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì)計(jì)的政策應(yīng)該以專門的文件形式頒布實(shí)施。

(3) 明確會(huì)計(jì)政策后，還要統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，公司應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，統(tǒng)一確定集團(tuán)使用的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。

(4) 在遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的基礎(chǔ)上，也要明確會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿的處理流程和方法。

4、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)，包括籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)各環(huán)節(jié)，參與人員不僅僅包括財(cái)務(wù)部人員，還包括公司各部門層級(jí)的員工。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等各方資源的整合，更好的對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行分配調(diào)節(jié)，提高公司資源利用效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)達(dá)成。

(1) 要建立適合本單位的預(yù)算體系，包括制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程、格式

(2) 預(yù)算編制時(shí)要注意上下結(jié)合，分級(jí)進(jìn)行編制，然后逐級(jí)進(jìn)行匯總，保證各部門共同參與，調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性

(3) 預(yù)算審定時(shí)要建立各部門參與的預(yù)算審評(píng)機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行全方位考評(píng)

(4) 預(yù)算執(zhí)行時(shí)要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分解，指標(biāo)分解要有層次，不同的層級(jí)要有不同的指標(biāo)

(5) 預(yù)算執(zhí)行中要對(duì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各級(jí)執(zhí)行情況的效果進(jìn)行監(jiān)督

(6) 對(duì)預(yù)算執(zhí)行和實(shí)際的差距進(jìn)行分析，對(duì)已經(jīng)不適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保障公司的成長(zhǎng)。

(7) 要設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算考核，最好和員工績(jī)效相銜接，這樣會(huì)激發(fā)員工更高的參與度

5、財(cái)產(chǎn)保全控制

財(cái)產(chǎn)保全控制包括：

(1)限制直接接觸，限制直接接觸主要指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸， 只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制直接接觸的物件包括限制接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨。

(2) 定期盤點(diǎn)，建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，并保證盤點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性。通?？刹捎孟缺P點(diǎn)實(shí)物， 再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，

對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。

(3)記錄保護(hù)， 應(yīng)對(duì)企業(yè)各種文件資料 (尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料)妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對(duì)某些重要資料應(yīng)留有後備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在當(dāng)前電腦處理?xiàng)l件下尤為重要。

(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)或一切險(xiǎn)

)增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全。

(5)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對(duì)企業(yè)要建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理，改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價(jià)值納。

6、信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)本身的控制。隨著信息技術(shù)的發(fā)展， 企業(yè)利用電腦從事經(jīng)營(yíng)管理方式手段越來(lái)越普遍，除了會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與購(gòu)銷儲(chǔ)運(yùn)都離不開電腦。為此必須加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制，包括：系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、資料、程式、網(wǎng)路安全的控制以及日常應(yīng)用的控制。另一方面， 要運(yùn)用信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

7、內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，就為大家分享到這了，綜上所述，中小企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，才能更好的促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，各位會(huì)計(jì)人員有想要了解更多關(guān)于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，那就趕快來(lái)會(huì)計(jì)教練吧，聯(lián)系我們的老師還可以領(lǐng)取一些相關(guān)的資料進(jìn)行參考，有任何不明白的地方都可以在線咨詢答疑老師哦。