用戶注冊(cè)

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究，隨著經(jīng)濟(jì)市場不斷的發(fā)展，中小企業(yè)也占有了一席之地，但是對(duì)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方面也是存在一些問題的，因此小編今天就著重整理了一些中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的一些問題以及針對(duì)這些問題作出的相應(yīng)對(duì)策，感興趣的小伙伴可以來詳細(xì)的了解一下，相信大家會(huì)有收獲的。

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究，隨著經(jīng)濟(jì)市場不斷的發(fā)展，中小企業(yè)也占有了一席之地，但是對(duì)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方面也是存在一些問題的，因此小編今天就著重整理了一些中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的一些問題以及針對(duì)這些問題作出的相應(yīng)對(duì)策，感興趣的小伙伴可以來詳細(xì)的了解一下，相信大家會(huì)有收獲的。

第1章引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和中國加入世貿(mào)組織，國際、國內(nèi)市場正加速合并成一個(gè)統(tǒng)一的大市場。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國的市場經(jīng)濟(jì)秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年上升，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴(kuò)大的趨勢。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問題，對(duì)企業(yè)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重要意義。

第2章中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

2.1應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。上述應(yīng)收賬款的概念，包含了確認(rèn)應(yīng)收賬款的兩個(gè)基本條件:

(1)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列示的應(yīng)收賬款，是指因銷售(包括提供勞務(wù))形成的債權(quán)，不包括非銷售活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng);

(2)應(yīng)收賬款是指一年以內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期以內(nèi)應(yīng)回收的款項(xiàng)，不包括長期債權(quán)。

2.2中小企業(yè)的界定

2003年，國家經(jīng)貿(mào)委等部門出臺(tái)中小企(2003) 143 號(hào)文件，對(duì)中小型工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)界定如下:中小型工業(yè)企業(yè)須符合以下條件:職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上;其余為小型企業(yè)。

2.3中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是在提高競爭能力，擴(kuò)大銷售的同時(shí)，盡可能降低應(yīng)收賬款管理的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的收益。更具體的說應(yīng)收賬款管理是要按時(shí)足額收回賬款，最小化持有應(yīng)收賬款的成本，最大化應(yīng)收賬款的凈收益，讓客戶重新啟動(dòng)還款計(jì)劃不影響中小企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)是按期足額收回賬款。

2.4中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

應(yīng)收賬款作為中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一一個(gè)組成部分，對(duì)其管理要強(qiáng)調(diào)提高流動(dòng)性，促使應(yīng)收賬款盡快收回，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的快速和足額的轉(zhuǎn)換。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定中小企業(yè)合理的信用政策，這是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是中小企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須制定的方針策略。這些目標(biāo)定位使得應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容日趨復(fù)雜。

第3章中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1對(duì)往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評(píng)估

中小企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對(duì)客戶不加以選擇，對(duì)客戶的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。

3.2收款不力，壞賬比率高

中小企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨.款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅.上升。此時(shí)，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時(shí)償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

3.3內(nèi)部控制存在缺陷

3.3.1基礎(chǔ)工作不健全

合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?，?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，競信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。

3.3.2考核制度不合理，約束機(jī)制不健全

目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額;銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。

3.3.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)

《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)。這類問題在日常審計(jì)工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動(dòng)時(shí)，很容易造成資產(chǎn)流失，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供了方便;應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長，收回可能性減小;長期不對(duì)賬;不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足- -時(shí)間的業(yè)績漂亮,將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。

第4章加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

4.1建立科學(xué)的客戶資信評(píng)估機(jī)制

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過以下途徑取得:

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過計(jì)算-一些比率，特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，來評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

(2)信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級(jí)資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良?xì)v史記錄來評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。

(3) 商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時(shí)期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。

對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況做出評(píng)估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對(duì)每-客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。針對(duì)不同信用等級(jí)不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方式。

4.2建立健全各項(xiàng)制度，降低壞賬發(fā)生比率

中小企業(yè)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制在增加賒銷額的基礎(chǔ)上，降低壞賬發(fā)生比率，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。-是建立賒銷申報(bào)制度，當(dāng)銷售人員賒銷時(shí)，應(yīng)填制賒銷申報(bào)單，經(jīng)負(fù)債人批準(zhǔn)后方可賒銷。二是建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款的追收是銷售人員的責(zé)任，并堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則。三是完善業(yè)績考核制度，銷售人員的業(yè)績不僅與銷售額掛鉤，還與欠款收回額掛鉤。四是建立定期和客戶對(duì)賬制度，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤分析，并根據(jù)償還欠款情況決定是否再進(jìn)行賒銷及賒銷額度。五是建立壞賬核銷制度,對(duì)于有足夠證據(jù)表明企業(yè)確實(shí)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核銷。

4.3建立中小企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

4.3.1事前控制

(1)加強(qiáng)計(jì)劃性，實(shí)施有序生產(chǎn)。對(duì)生產(chǎn)線的安排、員工的招收、原材料的采購、能源供應(yīng)形勢的預(yù)測和備用設(shè)施的準(zhǔn)備等,要根據(jù)市場供求關(guān)系制定詳細(xì)的計(jì)劃，并根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整計(jì)劃和組織實(shí)施。

(2)做好賒銷對(duì)象資信調(diào)查，建立風(fēng)險(xiǎn)防范信用制度。企業(yè)在商品交易過程中，要對(duì)擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒賬客戶信用等級(jí)檔案。

(3)簽訂合同。在對(duì)客戶的情況進(jìn)行調(diào)查了解、綜合分析后，確定信用額度,與客戶簽訂合同。交易雙方的合同是信用的根據(jù)和基礎(chǔ)，合同中的每- -項(xiàng)內(nèi)容和條款，都有可能成為信用問題的原因，合同也是解決欠款追收的最主要文件，因此應(yīng)該給子高度重視。

4.3.2事中控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中控制應(yīng)從以下方面入手:

(1)建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負(fù)責(zé)在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進(jìn)行整理和編號(hào)，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門掌握用戶的基本情況。

(2)貨到日的查詢。銷售人員應(yīng)在估計(jì)的到貨日期，主動(dòng)與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對(duì)貨物的滿意程度。此時(shí)對(duì)客戶的每一句話都要認(rèn)真傾聽和記錄，同時(shí)密切注意客戶說話的口氣，這時(shí)銷售人員要對(duì)用戶的反應(yīng)和提出的問題進(jìn)行自己分析，以便盡快采取措施。

(3) 貨款到期日的催收。在貸款到期前一兩天，銷售人員或財(cái)務(wù)人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，詢問對(duì)方是否將貨款匯出，如果對(duì)方未及時(shí)付款，要及時(shí)查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時(shí)作為法律訴訟依據(jù)。

(4)及時(shí)報(bào)告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限，財(cái)務(wù)部門或銷售部門應(yīng)立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

4.3.3事后控制

事后控制是指發(fā)生拖欠后，對(duì)應(yīng)收賬款追收以及案件處理的控制。

(1)確定債權(quán)程度。企業(yè)的銷售部門、財(cái)務(wù)部門共同研究債務(wù)發(fā)生的全過程和具體詳細(xì)拖欠情況，分析衡量逾期賬款債權(quán)確定程度，這是企業(yè)對(duì)逾期欠款追收的重要依據(jù)，也是確定債務(wù)方法律責(zé)任的重要依據(jù)。

(2)調(diào)查債務(wù)方的償債能力。一般情況下，判斷一個(gè)企業(yè)短期償債能力，可由該企業(yè)的可用償付資金與應(yīng)償債務(wù)資金之間的比率表示。但實(shí)際工作中，特別是當(dāng)客戶蓄意拖欠時(shí)，就很難了解到真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而真正的信息是企業(yè)的資產(chǎn)，想盡辦法摸清債務(wù)人的資產(chǎn)如銀行存款、固定資產(chǎn)以及其他債權(quán)等，判斷其償債能力，進(jìn)而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回賬款。

(3)應(yīng)收賬款早期追收。應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長收賬的可能性越小。所以應(yīng)收賬款的早期追收在應(yīng)收賬款的事后控制中顯得十分重要。對(duì)應(yīng)收賬款追收有困難的，也應(yīng)早期轉(zhuǎn)交轉(zhuǎn)向清欠，以便借助法律等手段進(jìn)行追收。

(4)建立應(yīng)收賬款簽證制度。對(duì)超過付款期限的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)取得簽證。企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款的簽證工作作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，通過賬齡分析隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的簽證時(shí)間并隨時(shí)進(jìn)行簽證。

(5)借助法律手段清欠。應(yīng)收賬款清欠有困難的應(yīng)盡早移交司法部門，借助法律手段進(jìn)行清欠。

上文就是小編整理的關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究的相關(guān)內(nèi)容，綜上所述，中小企業(yè)可以通過建立健全各項(xiàng)制度，降低壞賬發(fā)生比率，建立中小企業(yè)內(nèi)部控制管理制度等來完善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題，各位會(huì)計(jì)人員想要了解更多關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，向老師領(lǐng)取一些相關(guān)的資料進(jìn)行參考，有需要的小伙伴趕快行動(dòng)吧!