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本文為大家講述的是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策，關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題小編都已經(jīng)為大家整理在下文了，以及相關(guān)的對(duì)策，感興趣的小伙伴可以來(lái)詳細(xì)的了解一下，希望下文的內(nèi)容能夠給大家提供有效的建議幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展。

本文為大家講述的是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策，關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題小編都已經(jīng)為大家整理在下文了，以及相關(guān)的對(duì)策，感興趣的小伙伴可以來(lái)詳細(xì)的了解一下，希望下文的內(nèi)容能夠給大家提供有效的建議幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)狀分析

(一)、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，但發(fā)展迅速。在短短的20年里，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)和人員。它在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了積極作用。據(jù)國(guó)家審計(jì)署不完全統(tǒng)計(jì)，從2002 年至2007年的五年間國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目198萬(wàn)個(gè)，查處損失浪費(fèi)金額652.9億元，提出被采納意見(jiàn)102.9萬(wàn)條，發(fā)現(xiàn)大案要案線索9841件。 目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員達(dá)30余萬(wàn)人。此外，我國(guó)為建立國(guó)際一流內(nèi)部審計(jì)出臺(tái)了一系列規(guī)范及措施。2003年5月， 審計(jì)署發(fā)布新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了新的定義“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！?006年初財(cái)政部發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，與此同時(shí)開(kāi)始實(shí)施了新修訂的《審計(jì)法》和《公司法》。相應(yīng)的制度法規(guī)與《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》審計(jì)師協(xié)會(huì)所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)已基本接軌。

(二)、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)中小企業(yè)運(yùn)作規(guī)模普遍較小，整體組織結(jié)構(gòu)混亂，權(quán)責(zé)不清,因而中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在很多問(wèn)題;中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)還不健全，具體而言一是內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全,如預(yù)算制度、采購(gòu)制度、固定資產(chǎn)管理制度等缺失或不規(guī)范;把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。二是習(xí)慣甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，只偏重事后控制而忽略事前預(yù)防控制、規(guī)范，從而導(dǎo)致控制收效甚微甚至失控。三是只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制:并且由于中小企業(yè)規(guī)模小，其管理層也較少，因此訣策層能夠較快地獲取第一手資料。但是，由于大多數(shù)中小企業(yè)所有者對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷只是憑借著一種經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué),不能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出 全面的評(píng)估和分析，更不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小、原因和可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，從而延誤了采取適當(dāng)?shù)拇胧┓乐够蚪档惋L(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)。對(duì)于中小企業(yè)而言，出于成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部控制的監(jiān)督部門(mén)，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，但在實(shí)踐中也是形同虛設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中基本的審計(jì)制度與流程存在弊端

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)與執(zhí)行存在很多問(wèn)題，主要有:一、缺乏有效監(jiān)督管理水平低。我國(guó)小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督和約束機(jī)制導(dǎo)致一些經(jīng)營(yíng)者視制度與規(guī)則為擺設(shè),在管理訣策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性。而且我國(guó)大多數(shù)小企業(yè)一般都缺乏有效的管理規(guī)范也沒(méi)有一套行之有效的適應(yīng)本企業(yè)特點(diǎn)的管理制度及操作程序缺乏相應(yīng)的訣策機(jī)制約束機(jī)構(gòu)和激勵(lì)機(jī)制運(yùn)行效率不高。一些國(guó)有集體企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利.用監(jiān)督不力的漏洞,大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。二、內(nèi)部控制不健全。目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員,沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。三、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有片面性。內(nèi)部控制是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)或人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中形成的相互影響相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其控制的是企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控的重要性,由此造成企業(yè)的管理混亂。

(二)、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備結(jié)構(gòu)較差,素質(zhì)教育和人才培養(yǎng)不完善

近年來(lái)，內(nèi)部控制人員，如中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)- -知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好;更談不上內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)獨(dú)斷專(zhuān)行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失。使本來(lái)就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。并且受中小企業(yè)員工本身素質(zhì)和中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不重視企業(yè)員工的素質(zhì)培養(yǎng)等因素的影響，導(dǎo)致員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高職業(yè)道德意識(shí)淡漠缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)和責(zé)任感，員工的個(gè)人價(jià)值和公司價(jià)值的結(jié)合點(diǎn)沒(méi)有很好的得到滲透忽視對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)缺乏把內(nèi)控制度設(shè)立與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的思路和方法，進(jìn)一步造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。更為憂慮的是，中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中人員的角色定位十分模糊，無(wú)法確立有效的人員角色機(jī)制，明確其監(jiān)督職能,完善各個(gè)職位上的角色定義，將內(nèi)部審計(jì)人員真正劃分開(kāi)來(lái)，做到職責(zé)不兼容，目標(biāo)明確?？傊瑑?nèi)審人員的角色定位問(wèn)題很重要，定位準(zhǔn)確內(nèi)部審計(jì)的作用才能夠充分發(fā)揮，定位不準(zhǔn)，內(nèi)審的功能則難以實(shí)現(xiàn)。

(三)、控制費(fèi)用支出較大，潛在虧損增加

目前許多小企業(yè)的費(fèi)用支出正處于失控狀態(tài)。如某些小企業(yè)允許部門(mén)經(jīng)理開(kāi)支--定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門(mén)經(jīng)理?yè)]霍浪費(fèi)使本來(lái)微利的小企業(yè)出現(xiàn)虧損，或雪上加霜有的小企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱物資購(gòu)銷(xiāo)制度不具有可操作性,存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)并對(duì)多年來(lái)的毀損。報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不做處理,致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存 中。再加上在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。在處理授權(quán)度和受控度關(guān)系方面不夠合理內(nèi)控制度的關(guān)鍵就是處理好授權(quán)與受控的關(guān)系，設(shè)置得當(dāng)?shù)氖跈?quán)有利于內(nèi)控效能的發(fā)揮和營(yíng)運(yùn)能力的提高授權(quán)不當(dāng)必然加大風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)生錯(cuò)弊受控度則關(guān)系著內(nèi)控制度的具體實(shí)施和對(duì)授權(quán)度的約束。過(guò)度授權(quán)造成獨(dú)裁加大風(fēng)險(xiǎn)受控不足造成管理混亂。中小企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資金有限、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，所以當(dāng)經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)更好的投資機(jī)會(huì)時(shí)容易發(fā)生更改投資方向、改變經(jīng)營(yíng)理念等行為,中小企業(yè)對(duì)于建立健全信息交流與溝通機(jī)制更迫切。因此，部分中小企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身的特點(diǎn)，遵循成本收益原則，建立合理有效的信息溝通機(jī)制，無(wú)法有效促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善和發(fā)展。在信息反饋渠道上建樹(shù)不大，無(wú)法解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者無(wú)法獲取基層員工對(duì)內(nèi)部控制反饋信息的缺陷;此外,在信息系統(tǒng)的構(gòu)建尤其是信息系統(tǒng)模塊的定制與購(gòu)買(mǎi)上，配置通用型的模塊的資源不合理，這樣企業(yè)無(wú)法更換自身目標(biāo)市場(chǎng)，實(shí)施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型時(shí)便能在保證內(nèi)部控制信息 系統(tǒng)繼續(xù)運(yùn)作的基礎(chǔ)上降低系統(tǒng)的改造成本。

(四)、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)手段不全面，無(wú)法建立評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)和激勵(lì)控制系統(tǒng)

我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范大多只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng)可操作性不強(qiáng)相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)法和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則籌法律法規(guī)制定更加具體的操作指南和業(yè)務(wù)規(guī)范增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的可操作性?？茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、具體的內(nèi)部審計(jì)執(zhí):行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)客觀公正和順利進(jìn)行的有力保障同時(shí)也是建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的需要。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查,大多數(shù)的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效。于是，各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。審計(jì)方法的科學(xué)性不強(qiáng)，審計(jì)管理的制度不健全。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法的科學(xué)性不強(qiáng),審計(jì)管理的制度不健全相關(guān)法律法規(guī)不夠完善。我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng),可操作性不強(qiáng)致使實(shí)踐操作五花八門(mén)，影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。我國(guó)盡管制定了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則但還處于不斷的制定和完善過(guò)程中目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中缺乏-套完整科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于指導(dǎo)實(shí)務(wù)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則無(wú)論是總體框架還是具體內(nèi)容都與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)最新發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則存在較大的差異，反映了我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐上仍有較大差距。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該只停留在對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部費(fèi)用等項(xiàng)目的監(jiān)督和評(píng)價(jià)上,還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高盈利水平方面的作用。是加強(qiáng)審計(jì)職能中的管理職能,提高審計(jì)質(zhì)量和水平審計(jì)人員要以效益標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能使內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)高層次綜合性再監(jiān)督.充分利用網(wǎng)絡(luò)和電子計(jì)算機(jī)技術(shù)逐步提高審計(jì)環(huán)境，適應(yīng)電算化審計(jì),提高審計(jì)工作質(zhì)量二是拓展審計(jì)工作的領(lǐng)域,明確工作重點(diǎn)在日常工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員要積極參與單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的措施

(一)、建立合理審計(jì)機(jī)制，完善審計(jì)監(jiān)督流程

管理層是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的實(shí)際控制群體，控制和配置企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源、人力資源、信息資源和其他資源。作為管理層，應(yīng)摒棄對(duì)內(nèi)部審計(jì)的偏見(jiàn)、錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)視為企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的需要;應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展是其主要工作職責(zé)和任務(wù)，是其加強(qiáng)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要內(nèi)容;應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，積極主動(dòng)投入資源，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮其對(duì)改善管理效率與企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)作用，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際，確立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部審計(jì)模式。只有管理層的重視與配合，才能為內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持與保障。

(1)健全內(nèi)部控制制度提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。中小企業(yè)的發(fā)展迫切要求其完善自身的內(nèi)

部控制制度,健全內(nèi)部控制就要借鑒國(guó)外中小企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn),全面運(yùn)用各種審計(jì)方法和手段明確定位管理職能邊界增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,對(duì)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),同時(shí)不斷完善考核激勵(lì)機(jī)制,創(chuàng)新內(nèi)部控制模式有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見(jiàn),進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢(shì)。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，適應(yīng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)我們還應(yīng)主動(dòng)調(diào)整和改革現(xiàn)行的層級(jí)管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)對(duì)象的平行地位是影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵因素所以中小企業(yè)應(yīng)該實(shí)行審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機(jī)制。2)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式拓展內(nèi)部審計(jì)范圍。將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部審計(jì)，旨在幫助企業(yè)建立全方面、多層次寬領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督質(zhì)量,依靠緊密的檢查程序把風(fēng)險(xiǎn)降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。首先建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模型,通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出高風(fēng)險(xiǎn)部分或環(huán)節(jié)確定審計(jì)重點(diǎn)分析其產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)的原因制定科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃集中力量實(shí)施控制和管理,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的職能。最后,中小企業(yè)還不應(yīng)忘記拓展內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。因此中小企業(yè)既要搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作又要努力預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

(二)、提高我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備，加強(qiáng)素質(zhì)教育和人才培養(yǎng)

1、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員

根據(jù)國(guó)家審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定>，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),并應(yīng)當(dāng)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管報(bào)名內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。不同舌9企業(yè)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、特點(diǎn)以及所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境都各不相同，因此中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)契合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要,結(jié)合其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的特點(diǎn)。初始階段可以采用外包的形式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，還是應(yīng)該設(shè)置自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。從具體方式上來(lái)看，可以有如下的選擇: (1)依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，分對(duì)象或者分層次進(jìn)行設(shè)置; (2) 根據(jù)管理層的管理便利與.需要，按照分級(jí)管理或集中管理的模式設(shè)置。無(wú)論選擇何種方式進(jìn)行設(shè)置，都必須要做到保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。在設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，中小企業(yè)還應(yīng)考慮從實(shí)際出發(fā)來(lái)合理地配置內(nèi)部審計(jì)人員。一般來(lái)說(shuō)，典型的內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)有四個(gè)層次的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員:內(nèi)部審計(jì)主任、內(nèi)部審計(jì)

2、明確中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員角色定位

明確人員角色，完善監(jiān)督員、宣傳員、協(xié)調(diào)員等多位角色的區(qū)別和聯(lián)系，監(jiān)督員主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督有兩層含義:一-是代表企業(yè)的訣策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其他職能部]的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策。通過(guò)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，并不僅僅局限于查錯(cuò)防弊，對(duì)內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，而是針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出及時(shí)的、具有建設(shè)性的建議，促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。并及時(shí)制止經(jīng)濟(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的利益。二是內(nèi)部審計(jì)是代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，這就要求內(nèi)審人員在審計(jì)工作中，要樹(shù)立良好的職業(yè)道德形象，不受企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，更不能利用手中的權(quán)利送人情，以權(quán)謀私，而是要遵循實(shí)事求是、客觀公正、依法審計(jì)的原則，充分發(fā)揮內(nèi)審人員“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。宣傳員主要負(fù)責(zé)長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用認(rèn)識(shí)不足，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用重視不夠。更有甚者隨意干涉內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)，無(wú)法很好行使職權(quán)。針對(duì)目前現(xiàn)狀，內(nèi)審人員要與單位領(lǐng)導(dǎo)交流、溝通，要讓他們充分了解內(nèi)審工作，真正意識(shí)到內(nèi)審工作對(duì)本單位發(fā)展的必要性和重要性。內(nèi)審人員還要加大宣傳內(nèi)部審計(jì)的力度，通過(guò)各種形式廣泛的宣傳圓《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)條例》，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，使企業(yè)從上到下對(duì)內(nèi)審工作有重新認(rèn)識(shí)，使審計(jì)工作深入人心。內(nèi)審人員還要對(duì)國(guó)家的方針政策、企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容以及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)可以用內(nèi)部刊物或板報(bào)形式作廣泛宣傳，改變企業(yè)廣大職工只埋頭做事，不關(guān)心天下事的局面，使廣大職工以主人翁的心態(tài)投身于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并充分發(fā)揮自己的潛能，群策群力，改善企業(yè)的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。宣傳員是內(nèi)審人員一方面要搞好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，即內(nèi)審人員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員在審計(jì)工作中的溝通與合作。確保提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本、共享審計(jì)成果，另一方面內(nèi)審人員要加強(qiáng)與本單位各職能部門(mén)之間的關(guān)系，讓各職能部門(mén)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的，內(nèi)部審計(jì)并不是揭露問(wèn)題，而是糾正和解訣問(wèn)題。有助于內(nèi)審人員在本單位的審計(jì)工作順利進(jìn)行，提高內(nèi)審人員的工作效率;內(nèi)審人員還要協(xié)調(diào)好與政府有關(guān)監(jiān)督部門(mén)(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén))的關(guān)系，改變目前的重復(fù)監(jiān)督、標(biāo)準(zhǔn)不一、監(jiān)督不到位、措施不得力的情況，形成有效的、強(qiáng)有力的監(jiān)督合力。

(三)、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)該通過(guò)建立預(yù)算控制系統(tǒng)有效控制費(fèi)用支出，以彌補(bǔ)潛在虧損

1.內(nèi)涵與目標(biāo)

預(yù)算控制就是以預(yù)算目標(biāo)制訂的費(fèi)用預(yù)算為根本依據(jù),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用支出和成本費(fèi)用,進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和審查并通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行分析比較及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制系統(tǒng)的目標(biāo)是使管理者及員工明確自身 量化目標(biāo)并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)行為偏差對(duì)目標(biāo)的影響從而可隨時(shí)糾正偏差,保證目標(biāo)任務(wù)的完成。

2.預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)建

目前我國(guó)小企業(yè)普遍不太重視預(yù)算管理，而預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中發(fā)揮著非常重要的作用。所以小企業(yè)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)如預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定、執(zhí)行、評(píng)價(jià)與考核,使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。在預(yù)算管理中應(yīng)把握好以下問(wèn)題:

第一編制預(yù)算要“全員”參與而且要協(xié)調(diào)好各部門(mén)之間的利益。首先年度預(yù)算制定不僅僅是高層管理者的事必須要調(diào)動(dòng)廣大職工參與的積極性,使職工自覺(jué)地投入到執(zhí)行預(yù)算中去提高完成預(yù)算的質(zhì)量和效率。其次，預(yù)算工作決不是單一部門(mén)的管理行為，預(yù)算工作包括銷(xiāo)售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等，這些涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)共同構(gòu)筑了完整的預(yù)算體系。因此預(yù)算強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門(mén)的積極參與和密切配合。

第二預(yù)算的執(zhí)行要落實(shí)到位。要把企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任中心，如成本中心和利潤(rùn)中心等這也就是編制責(zé)任預(yù)算的過(guò)程,目的是使責(zé)任單位目標(biāo)明確并以此作為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。

第三，在預(yù)算考核評(píng)價(jià)過(guò)程中要實(shí)行完善的激勵(lì)和約束機(jī)制。一是通過(guò)業(yè)績(jī)考核掌握預(yù)算的執(zhí)行情況、分析存在的問(wèn)題及環(huán)節(jié)并查找問(wèn)題產(chǎn)生的根源,從而為協(xié)調(diào)矛盾、糾正偏差提供思路二是通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)確定各責(zé)任單位及責(zé)任人的責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平，進(jìn)一步明確不同責(zé)任單位或責(zé)任人對(duì)總預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任差異，從而為實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰提供依據(jù).

(四)增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)手段，建立評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)和激勵(lì)控制系統(tǒng)以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)狀況。

1、建立評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)

(1). 內(nèi)涵與目標(biāo)為了確保小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到真正貫徹

實(shí)施和起到防錯(cuò)糾偏的作用，企業(yè)內(nèi)部組織必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì) 控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)地評(píng)價(jià)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行有效性的檢驗(yàn)，其主要目的是如實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行狀態(tài)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況，促使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處最終更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)。

(2),評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的構(gòu)建目前對(duì)小企業(yè)而言最重要的任務(wù)是建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性,審計(jì)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善。

2、建立激勵(lì)控制系統(tǒng)

(1)，內(nèi)涵與目標(biāo)為了保證內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)約束機(jī)制目的是充分調(diào)動(dòng)管理者和職工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的積極性，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度真正落到實(shí)處。

(2).激勵(lì)控制系統(tǒng)的構(gòu)建通過(guò)建立激勵(lì)控制系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。激勵(lì)控制系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)全員參與的系統(tǒng)。從高層的管理者到普通的員工都必須認(rèn)真執(zhí)行單位建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而且對(duì)執(zhí)行的結(jié)果定期進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果與個(gè)人的收入相聯(lián)系。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)于沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行的堅(jiān)決。

3、采取有效的內(nèi)部控制對(duì)策與措施。-是實(shí)行不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn) 與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查;授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。不相容職務(wù)相互分離的核心是內(nèi)部牽制。二是加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)控制可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。-般授權(quán)是針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)的權(quán)力 條件和有關(guān)責(zé)任人的規(guī)定。特殊授權(quán)是指對(duì)辦理例外的非常規(guī)性交易事件的權(quán)力條件和責(zé)任的特殊規(guī)定。三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制是指企業(yè)為了確保其財(cái)產(chǎn)物資安全完整所采取的各種方法和措施。例如，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金銀行存款材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等財(cái)產(chǎn)物資，必須實(shí)施財(cái)產(chǎn)安全控制。其它一些和財(cái)產(chǎn)安全有關(guān)的控制方法和措施有:(1)限制接近，(2)定期盤(pán)點(diǎn)，(3)記錄保護(hù);(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。四是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給單位盈利帶來(lái)的不確定性，如投資風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)等。要求單位根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和應(yīng)對(duì)機(jī)制。例如:為了防范合同風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)該建立合同起草審批簽訂履約監(jiān)督和違約應(yīng)對(duì)控制措施，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。五是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)，是指由部門(mén)和單位內(nèi)部依據(jù)5審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定6設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門(mén)本單位及其下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，查明其真實(shí)性正確性合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見(jiàn)和建議的一種相對(duì)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，差錯(cuò)揭弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策就為大家整理到這了，綜上所述，中小企業(yè)可以通過(guò)建立合理審計(jì)機(jī)制，完善審計(jì)監(jiān)督流程等方面來(lái)解決一些內(nèi)部審計(jì)會(huì)存在的問(wèn)題，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關(guān)于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)教練網(wǎng)站的更新吧!