發(fā)布時(shí)間:2020-09-15 11:16來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)簡(jiǎn)易計(jì)征下建筑業(yè)、勞務(wù)派遣沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)如何降低稅負(fù)率?企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況,可以根據(jù)實(shí)際的稅負(fù)率來(lái)選擇適合的納稅計(jì)征方式,比如建筑服務(wù)、房產(chǎn)租賃和勞務(wù)派遣等,既可以使用一般計(jì)征方式,也可以簡(jiǎn)易計(jì)征方式。具體的內(nèi)容,快來(lái)跟小編一起閱讀下文吧!
簡(jiǎn)易計(jì)征下建筑業(yè)、勞務(wù)派遣沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)如何降低稅負(fù)率?企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況,可以根據(jù)實(shí)際的稅負(fù)率來(lái)選擇適合的納稅計(jì)征方式,比如建筑服務(wù)、房產(chǎn)租賃和勞務(wù)派遣等,既可以使用一般計(jì)征方式,也可以簡(jiǎn)易計(jì)征方式。具體的內(nèi)容,快來(lái)跟小編一起閱讀下文吧!
(一)簡(jiǎn)易征收常見(jiàn)情形及征收率
......
(二)簡(jiǎn)易征收特殊規(guī)定及案例分析
1. 5%減按1.5%征收:
個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
2. 3%減按2%征收:
(1)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%
【例】某廣告公司屬增值稅一般納稅人,2016年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款130000元,增值稅22100元;2019年8月把這臺(tái)設(shè)備銷售給A公司,取得含稅收入118000元,已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。廣告公司銷售設(shè)備,應(yīng)納增值稅為:
118000÷(1+3%)×2%=2291.26(元)
(2)銷售舊貨:
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%
3. 勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅:
【例】甲是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10 萬(wàn)元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬(wàn)元,征收率5%。
(1)確認(rèn)收入借:銀行存款 100000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95238.10 [100000÷(1+5%)]應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190.48[80000÷(1+5%)]貸:銀行存款 80000甲公司本期應(yīng)納稅額為 4761.9-3809.52=952.38元
4. 建筑工程老項(xiàng)目(營(yíng)改增之前)賬務(wù)處理
【例】乙公司有一項(xiàng)建設(shè)服務(wù)工程款(含稅)100萬(wàn)元,分包工程20萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)材料取得專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元,該項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
(1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款:借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%]貸:銀行存款 233000取得服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)完稅憑證。
(2)機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(萬(wàn)元)
(3)發(fā)票開(kāi)具在機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票,可按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬(wàn)元開(kāi)具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。借:銀行存款等 1000000貸:工程結(jié)算 970873應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 29127
(4)支付分包工程款20萬(wàn)元借:工程施工 194174應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 5826貸:銀行存款 200000
(三)兼營(yíng)行為的稅率或征收率選擇
企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用不同稅率或征收率的,應(yīng)該分別核算不同的稅率和征收率的銷售額;沒(méi)有分別核算的,適用以下的方法確定稅率或征收率:
1. 兼有不同征收率的應(yīng)稅銷售行為,從高適用征收率;
2. 兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為,從高適用征收率;
3. 企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí),提供建筑、安裝服務(wù)的,且不屬于混合銷售行為的,應(yīng)該分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
(一)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更;
(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見(jiàn),在營(yíng)改增(2016年5月1日)之后,某些行業(yè)存在5%、3%、2%、1.5%的簡(jiǎn)易征收率; (三)在選擇簡(jiǎn)易征收方法計(jì)稅的情況下,一般納稅人不一定可以開(kāi)專票,小規(guī)模納稅人也不一定可以找稅局代開(kāi)專票,相關(guān)政策文件規(guī)定不能開(kāi)的情況只能開(kāi)普票;
(四)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
簡(jiǎn)易計(jì)稅在某些情況下能夠幫助特殊行業(yè)減輕增值稅稅負(fù)率,但是不能保證簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下的稅負(fù)率一定比一般計(jì)稅方法下的低,大家在實(shí)操中還要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇合適的計(jì)稅方法。
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