發(fā)布時間:2021-05-14 17:55來源:會計教練
關(guān)注公眾號企業(yè)有員工出差就會產(chǎn)生差旅費(fèi),那么差旅費(fèi)的稅務(wù)處理,各位會計工作人員都清楚嗎?本文小編整理了有關(guān)于差旅費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除比例是什么以及相關(guān)的知識點(diǎn)內(nèi)容,希望給大家在處理差旅費(fèi)的工作中帶來幫助.特別是新入職場的會計人員,要認(rèn)真理解閱讀噢.
企業(yè)有員工出差就會產(chǎn)生差旅費(fèi),那么差旅費(fèi)的稅務(wù)處理,各位會計工作人員都清楚嗎?本文小編整理了有關(guān)于差旅費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除比例是什么以及相關(guān)的知識點(diǎn)內(nèi)容,希望給大家在處理差旅費(fèi)的工作中帶來幫助.特別是新入職場的會計人員,要認(rèn)真理解閱讀噢.
車船票、飛機(jī)票、住宿費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)、餐費(fèi)(個人)、出差補(bǔ)助
從《企業(yè)財務(wù)通則》來看,只要是合理的并且不是應(yīng)由個人承擔(dān)的差旅費(fèi),是可以在稅前扣除的。
發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出準(zhǔn)予稅前扣除。
企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn)。
自定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)將企業(yè)董事會決議和內(nèi)部控制文書報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額。
差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。
原《企業(yè)財務(wù)通則》第四十八條"差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定".
新的《企業(yè)財務(wù)通則》并無具體規(guī)定.
如,《北京市財政局關(guān)于企業(yè)可參照執(zhí)行國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》(京財工[1995]2299號)規(guī)定,北京市可參照執(zhí)行國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn).吉地稅所字[2000]96號規(guī)定"企業(yè)人員差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)原則上比照國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行.對經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可實行差旅費(fèi)包干的辦法."
固定資產(chǎn)投入使用后,由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;
在12個月內(nèi)取得發(fā)票的,按發(fā)票金額調(diào)整原來的計稅基礎(chǔ),補(bǔ)提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。
12個月以后取得發(fā)票的,發(fā)票金額高于合同金額的差額部分,計算的折舊額不得在稅前扣除,發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實際處置時允許在稅前扣除。
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