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房地產(chǎn)企業(yè)是最近幾年發(fā)展最為迅速的行業(yè)，關(guān)于房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅相比大家不會(huì)陌生，那么房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)工作中常見的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該在什么時(shí)候抵扣?小編對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該何時(shí)抵扣這個(gè)問題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來(lái)。快來(lái)跟小編一起看看吧，希望小編的文章可以幫到大家

房地產(chǎn)企業(yè)是最近幾年發(fā)展最為迅速的行業(yè)，關(guān)于房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅相比大家不會(huì)陌生，那么房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)工作中常見的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該在什么時(shí)候抵扣?小編對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該何時(shí)抵扣這個(gè)問題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來(lái)?？靵?lái)跟小編一起看看吧，希望小編的文章可以幫到大家

房地產(chǎn)開發(fā)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅何時(shí)抵

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)交增值稅，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。在預(yù)交增值稅的同時(shí)，按照預(yù)交的增值稅相應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加。

如果一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后，再抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不可抵情況

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。

計(jì)算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額× (簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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