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簡易計征:建筑業(yè)、勞務(wù)派遣沒有進項如何降低稅負率(二)

發(fā)布時間:2020-09-15 11:16來源:會計教練

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簡易計征下建筑業(yè)、勞務(wù)派遣沒有進項如何降低稅負率?企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況,可以根據(jù)實際的稅負率來選擇適合的納稅計征方式,比如建筑服務(wù)、房產(chǎn)租賃和勞務(wù)派遣等,既可以使用一般計征方式,也可以簡易計征方式。具體的內(nèi)容,快來跟小編一起閱讀下文吧!

簡易計征下建筑業(yè)、勞務(wù)派遣沒有進項如何降低稅負率?企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況,可以根據(jù)實際的稅負率來選擇適合的納稅計征方式,比如建筑服務(wù)、房產(chǎn)租賃和勞務(wù)派遣等,既可以使用一般計征方式,也可以簡易計征方式。具體的內(nèi)容,快來跟小編一起閱讀下文吧!

二、 一般納稅人可選擇簡易計稅的情況

(一)簡易征收常見情形及征收率

......

(二)簡易征收特殊規(guī)定及案例分析

1. 5%減按1.5%征收:

個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

2. 3%減按2%征收:

(1)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

【例】某廣告公司屬增值稅一般納稅人,2016年購入一臺設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款130000元,增值稅22100元;2019年8月把這臺設(shè)備銷售給A公司,取得含稅收入118000元,已開具增值稅普通發(fā)票。廣告公司銷售設(shè)備,應(yīng)納增值稅為:

118000÷(1+3%)×2%=2291.26(元)

(2)銷售舊貨:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

3. 勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅:

【例】甲是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%。

(1)確認收入借:銀行存款 100000貸:主營業(yè)務(wù)收入 95238.10 [100000÷(1+5%)]應(yīng)交稅費——簡易計稅 4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金借:應(yīng)交稅費——簡易計稅 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]主營業(yè)務(wù)成本 76190.48[80000÷(1+5%)]貸:銀行存款 80000甲公司本期應(yīng)納稅額為 4761.9-3809.52=952.38元

4. 建筑工程老項目(營改增之前)賬務(wù)處理

【例】乙公司有一項建設(shè)服務(wù)工程款(含稅)100萬元,分包工程20萬元,購進材料取得專用發(fā)票,進項稅額6萬元,該項目采用簡易計稅。

(1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款:借:應(yīng)交稅費——簡易計稅 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%]貸:銀行存款 233000取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)完稅憑證。

(2)機構(gòu)所在地申報繳納稅款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(萬元)

(3)發(fā)票開具在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票,可按照其取得的全部價款和價外費用100萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。借:銀行存款等 1000000貸:工程結(jié)算 970873應(yīng)交稅費——簡易計稅 29127

(4)支付分包工程款20萬元借:工程施工 194174應(yīng)交稅費——簡易計稅 5826貸:銀行存款 200000

(三)兼營行為的稅率或征收率選擇

企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用不同稅率或征收率的,應(yīng)該分別核算不同的稅率和征收率的銷售額;沒有分別核算的,適用以下的方法確定稅率或征收率:

1. 兼有不同征收率的應(yīng)稅銷售行為,從高適用征收率;

2. 兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為,從高適用征收率;

3. 企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的同時,提供建筑、安裝服務(wù)的,且不屬于混合銷售行為的,應(yīng)該分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

三、選擇簡易計稅需要注意的事項

(一)一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更;

(二)簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增(2016年5月1日)之后,某些行業(yè)存在5%、3%、2%、1.5%的簡易征收率; (三)在選擇簡易征收方法計稅的情況下,一般納稅人不一定可以開專票,小規(guī)模納稅人也不一定可以找稅局代開專票,相關(guān)政策文件規(guī)定不能開的情況只能開普票;

(四)適用簡易計稅方法的,不得抵扣進項稅額;

簡易計稅在某些情況下能夠幫助特殊行業(yè)減輕增值稅稅負率,但是不能保證簡易計稅辦法下的稅負率一定比一般計稅方法下的低,大家在實操中還要根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況選擇合適的計稅方法。

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