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有許多小伙伴們在繳納單獨(dú)做賬是的過程中，都對單獨(dú)做賬是的計(jì)稅依據(jù)不是很了解，一般情況下來說，土地增值稅都是按照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的政策來進(jìn)行繳納的，那么小編在下文中為大家整理了有關(guān)什么是土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)的具體內(nèi)容，不了解的小伙伴們快來學(xué)習(xí)一下吧!

有許多小伙伴們在繳納單獨(dú)做賬是的過程中，都對單獨(dú)做賬是的計(jì)稅依據(jù)不是很了解，一般情況下來說，土地增值稅都是按照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的政策來進(jìn)行繳納的，那么小編在下文中為大家整理了有關(guān)什么是土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)的具體內(nèi)容，不了解的小伙伴們快來學(xué)習(xí)一下吧!

土地增值稅預(yù)征計(jì)稅依據(jù)

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

土地增值稅繳納的基本情況

1、預(yù)繳：在沒有清盤的時(shí)候，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅。

2、通知清算：達(dá)到通知清算條件的時(shí)候，進(jìn)行土地增值稅的預(yù)清算(已售+出租+自用面積達(dá)到可售面積的85%以上的，最后一個(gè)預(yù)售證滿三年仍未銷售完畢的)。

3、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理：剩余面積再次銷售按照國稅發(fā)[2006]187號文件的規(guī)定進(jìn)行清算，總局稱之為“清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理”，文件規(guī)定如下：

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

4、強(qiáng)制清算：竣工決算、銷售完畢的，達(dá)到強(qiáng)制清算條件的，進(jìn)行土地增值稅的清算。

預(yù)繳土地增值稅會計(jì)分錄

企業(yè)預(yù)交土地增值稅時(shí)，會計(jì)處理如下，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅，

貸：銀行存款。

待開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到完工條件，相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目，做如下會計(jì)分錄，

借：稅金及附加，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅。

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