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自從營改增了以后，納稅人轉讓房地產的時候，土地增值稅的應稅收入不含增值稅了。土地增值稅的計稅依據也發(fā)生了較大變化。具體的有關預繳土地增值稅計稅依據是什么的知識點內容請看下文小編為大家整理的知識吧!有什么不懂的可以隨時咨詢我們的在線答疑老師!

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土地增值稅預繳計稅依據

土地增值稅預繳計稅依據是預收款與應預繳增值稅稅款的差額，納稅人預繳土地增值稅，用不含稅收入乘以預征率即可計算出應該預交的土地增值稅。

預交土地增值稅的計算

根據上述政策，房地產開發(fā)企業(yè)在收到預收款時：

1、一般計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/(1+11%)*土地增值稅預征率

2、簡易計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/(1+5%)*土地增值稅預征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)：

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款

土地增值稅預征的財稅處理

案例：某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項目(開工日期在2016年5月1日后)，2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據當地的規(guī)定，土地增值稅預征率2%。則:

1、正常情況下，土地增值稅預征稅款計算：

土地增值稅預征的計征依據=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元

預交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元。

2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算：

應預交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元

土地增值稅預征的計征依據=1110-30=1080萬元

預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

預交土地增值稅的會計處理

沿用上例，該企業(yè)預交土地增值稅20萬元，則會計處理如下：

借：應交稅費-應交土地增值稅20

貸：銀行存款20

待開發(fā)項目達到完工條件，相應的收入及成本結轉損益時，將土地增值稅轉入稅金及附加科目：

借：稅金及附加20

貸：應交稅費-應交土地增值稅20

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