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房企土地增值稅清算操作技巧，想必在處理稅務(wù)工作的小伙伴都是會想要熟練掌握具體的操作方法的。在從事稅務(wù)處理的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該對企業(yè)的所有稅務(wù)工作都十分熟悉。那么，一些土地增值稅的清算技巧，平時大家在處理時，都是如何進(jìn)行的呢?平時在處理工作時，都是怎么進(jìn)行的呢?有不清楚的小伙伴，就繼續(xù)來看吧。

房企土地增值稅清算操作技巧，想必在處理稅務(wù)工作的小伙伴都是會想要熟練掌握具體的操作方法的。在從事稅務(wù)處理的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該對企業(yè)的所有稅務(wù)工作都十分熟悉。那么，一些土地增值稅的清算技巧，平時大家在處理時，都是如何進(jìn)行的呢?平時在處理工作時，都是怎么進(jìn)行的呢?有不清楚的小伙伴，就繼續(xù)來看吧。如果大家在工作中對土地增值稅的計(jì)算方式有不了解的，可以點(diǎn)擊圖片上的立即咨詢，來了解詳情哦。

房企土地增值稅清算方法有哪些?

(一)土地增值稅收入的確定

1、要注意銷售明細(xì)表、房地產(chǎn)銷售面積與項(xiàng)目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實(shí)計(jì)稅收入。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)確認(rèn)收入。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

4、未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票但簽訂銷售合同的收入確定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)間題的通知》(國稅函[2010]220號)第一條規(guī)定:“ 土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入:未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一-致， 在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時予以調(diào)整。”

5、米開具發(fā)票，未簽訂銷售合同但實(shí)際已投入使用的收入確定。

應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第三條第(一)款規(guī)定確認(rèn)土地增值稅清算時收入( 即按本企業(yè)在同-地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定)。

6、對未開具發(fā)票，未簽訂銷售合同但實(shí)際未投入使用的收入確定。

按國稅發(fā)[2010]53號文件應(yīng)不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(這樣處理和國稅發(fā)[2009]31號文件相符)，待實(shí)際投入使用時再按上述辦法確認(rèn)收入。

(二)土地增值稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意的幾點(diǎn)

1、不能將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

2、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是必須實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補(bǔ)償款、拆遷(回遷)合同和簽收花名冊或簽收憑證應(yīng)一-- - 對應(yīng)。

3、不能將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)。

4、多個(或分期)項(xiàng)目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)，應(yīng)按項(xiàng)目合理分?jǐn)偂?

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》( 國稅發(fā)[20061187號)的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、 物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理:

(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除:

(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;

(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費(fèi)用不能重復(fù)計(jì)算扣除。

6、企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)記入開發(fā)費(fèi)用，不能記入開發(fā)間接費(fèi)用。

7、分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時開發(fā)多個項(xiàng)目的，其取得的一般性貸款的利息支出，應(yīng)按照項(xiàng)目合理分?jǐn)偂?

8、利用閑置專項(xiàng)借款對外投資取得收益，其收益不得沖減利息支出。

9、質(zhì)量保證金的扣除問題

國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]220號)第二條規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)-定比例的工程款,作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額子以扣除:未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

10、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題

上述有關(guān)“房企土地增值稅清算操作技巧”的內(nèi)容，就為大家分享到這里了。好了，如果還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧。如果大家在工作中，有任何有關(guān)稅務(wù)清算的問題，可以咨詢在線答疑老師哦，或者通過關(guān)注頁面上方公眾號，來給我們留言，會有老師及時為大家解答的!