發(fā)布時(shí)間:2021-05-13 11:49來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)自從營(yíng)改增了以后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時(shí)候,土地增值稅的應(yīng)稅收入不含增值稅了。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)也發(fā)生了較大變化。具體的有關(guān)預(yù)繳土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是什么的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容請(qǐng)看下文小編為大家整理的知識(shí)吧!有什么不懂的可以隨時(shí)咨詢我們的在線答疑老師!
自從營(yíng)改增了以后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時(shí)候,土地增值稅的應(yīng)稅收入不含增值稅了。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)也發(fā)生了較大變化。具體的有關(guān)預(yù)繳土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是什么的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容請(qǐng)看下文小編為大家整理的知識(shí)吧!有什么不懂的可以隨時(shí)咨詢我們的在線答疑老師!
土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是預(yù)收款與應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的差額,納稅人預(yù)繳土地增值稅,用不含稅收入乘以預(yù)征率即可計(jì)算出應(yīng)該預(yù)交的土地增值稅。
根據(jù)上述政策,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí):
1、一般計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人,簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)):
為方便納稅人,簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
案例:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項(xiàng)目(開工日期在2016年5月1日后),2017年7月銷售普通住宅預(yù)收房款1110萬(wàn)元,根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定,土地增值稅預(yù)征率2%。則:
1、正常情況下,土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算:
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬(wàn)元
預(yù)交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預(yù)征率=1000*2%=20萬(wàn)元。
2、為方便納稅人,簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算:
應(yīng)預(yù)交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬(wàn)元
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=1110-30=1080萬(wàn)元
預(yù)交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬(wàn)元。
沿用上例,該企業(yè)預(yù)交土地增值稅20萬(wàn)元,則會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅20
貸:銀行存款20
待開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到完工條件,相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目:
借:稅金及附加20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅20
18個(gè)稅種申報(bào)表及填表說(shuō)明匯總資料包,限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取!!
相關(guān)閱讀:
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來(lái)源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)